账户平衡时,下面的等式成立: 资产=负债+所有者权益 A=L+OE 四)会计循环 对基本会计循环的回顾有助于大家了解传统AS的体系结构—一也就是它的数据及处 理程序的结构 如图1—10所示,会计循环是一系列顺序步骤。这些步骤最终生成财务报表。会计循环 重复发生于每个报告期(通常为一年)。会计循环的头三个步骤需耗费大量的时间和精力, 并贯穿整个会计期间连续发生。步骤3,过账,发生的频率取决于业务量和所记录的会计事 项的性质。例如,那些现金收支频繁的公司常常每日将现金日记账数据过到现金分类账。步 骤49仅在财务年度末发生一次。步骤10,转回分录,是可选的,仅发生在下一个会计期 间的开始 步骤1识别所需记录的交易或事件 在会计期 目标:收集信息。通常以与交易或事件相关的原始凭证形式收集。 会步骤2记日记账 目标:识别,评估,序时记录交易对公司产生的经济影响。记录形式应有 利于将其转到账户中去 中步骤3从日记账过到分类账 目标:将日记账中的信息转到分类账中。分类账中存储了各账户的信息。 步骤4编制调整前试算平衡表 目标:提供一个便捷的列表来检査借贷平衡。并以此作为编制日记账调整 分录的起点 步骤5编制调整分录并过账 在目标:记录应计的、递延到期的、估计的,以及其他通常未由原始凭证记 录的事项 计步骤6编制调整后试算平衡表 目标:检査借贷平衡,并简化财务报表的编制。 末步骤7编制财务报表 目标:将汇总的财务信息提供给外部决策者 步骤8编制结账分录并过账 目标:结清临时性账户并将净收入额转入留存收益 步骤9编制结账后试算平衡表 目标:在结账后检査试算平衡。 在下一个会步骤10编制转回分录并过账 计期间的期日标:简化随后特定的日记账分录,并降低账户成本 (本步骤是可选的) 图1—10会计循环中各步骤及其目标 在会计循环中蕴藏着减少人员差错并保持组织业务数据平衡的机制(A=L+OE)。由于 人的记忆力及组织和处理细节的能力有限,传统会计体系结构的特点是努力分害汇总细节。 这是必要的,因为直到最近,所有的会计数据还是主要由手工来记录、维护和报告的,仅有 些原始的技术手段(例如计算器)起了有限的辅助作用。 (五)手工系统的不足 手工会计信息系统的核心是会计恒等式、会计科目表和会计循环。这种系统的显著特点账户平衡时，下面的等式成立： 资产=负债+所有者权益 A=L+OE （四）会计循环 对基本会计循环的回顾有助于大家了解传统 AIS 的体系结构——也就是它的数据及处 理程序的结构。 如图 1—10 所示，会计循环是一系列顺序步骤。这些步骤最终生成财务报表。会计循环 重复发生于每个报告期（通常为一年）。会计循环的头三个步骤需耗费大量的时间和精力， 并贯穿整个会计期间连续发生。步骤 3，过账，发生的频率取决于业务量和所记录的会计事 项的性质。例如，那些现金收支频繁的公司常常每日将现金日记账数据过到现金分类账。步 骤 4~9 仅在财务年度末发生一次。步骤 10，转回分录，是可选的，仅发生在下一个会计期 间的开始。 步骤 1 识别所需记录的交易或事件 目标：收集信息。通常以与交易或事件相关的原始凭证形式收集。 步骤 2 记日记账 目标：识别，评估，序时记录交易对公司产生的经济影响。记录形式应有 利于将其转到账户中去。 步骤 3 从日记账过到分类账 目标：将日记账中的信息转到分类账中。分类账中存储了各账户的信息。 步骤 4 编制调整前试算平衡表 目标：提供一个便捷的列表来检查借贷平衡。并以此作为编制日记账调整 分录的起点。 步骤 5 编制调整分录并过账 目标：记录应计的、递延到期的、估计的，以及其他通常未由原始凭证记 录的事项。 步骤 6 编制调整后试算平衡表 目标：检查借贷平衡，并简化财务报表的编制。 步骤 7 编制财务报表 目标：将汇总的财务信息提供给外部决策者。 步骤 8 编制结账分录并过账 目标：结清临时性账户并将净收入额转入留存收益。 步骤 9 编制结账后试算平衡表 目标：在结账后检查试算平衡。 步骤 10 编制转回分录并过账 目标：简化随后特定的日记账分录，并降低账户成本。 （本步骤是可选的） 图 1—10 会计循环中各步骤及其目标 在会计循环中蕴藏着减少人员差错并保持组织业务数据平衡的机制（A=L+OE）。由于 人的记忆力及组织和处理细节的能力有限，传统会计体系结构的特点是努力分割汇总细节。 这是必要的，因为直到最近，所有的会计数据还是主要由手工来记录、维护和报告的，仅有 一些原始的技术手段（例如计算器）起了有限的辅助作用。 （五）手工系统的不足 手工会计信息系统的核心是会计恒等式、会计科目表和会计循环。这种系统的显著特点 在 会 计 期 中 在 会 计 期 末 在下一个会 计期间的期 初