上国会会计冲刺模拟题5 (2)编制甲公司2001年12月31日进行资产置换的相关会计分录。 (3)计算甲公司会计政策变更的累积影响数,并编制与会计政策变更相关的会计分录 (4)计算甲公司2004年应计提的办公楼和A生产设备的折旧额 题目解析: (1)2000年12月31日长期股权投资账面价值 长期股权投资一一投资成本”科目余额=(2500-400)×70%=1470(万元 长期股权投资一一股权投资差额”科目余额=3000-(2500-400)×70%-[3000—(2500-400×70% ÷10×6÷12=1530-76.5=1453.5(万元) “长期股权投资一—损益调整”科目余额=(800-500)×70%=210(万元) 长期股权投资”科目余额=1470+14535+210=31335(万元) 资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数为3133.5万元。 (2)甲公司2001年12月31日进行资产置换的相关会计分录 由于490÷4500=10.89%,所以甲公司进行的资产置换属于非货币性交易 借:固定资产 贷:长期股权投资——乙企业(投资成本) 1470 长期股权投资一一乙企业(股权投资差额)1300.5(1453.5-153) 长期股权投资——乙企业(损益调整)735(210-175+1000×70%) 银行存款 494.5 (3)办公楼折旧变更属于会计政策变更,A设备折旧变更属于会计估计变更。 办公楼折旧变更的累积影响数(减少留存收益)=[4000×8%+(4000-320)×8%-(160+160)]一[40008% +(4000-320)×8%-(200+200)]×33%=2944-70.75=223.65(万元) 借:利润分配—未分配利润22365 递延税款 贷:累计折旧 294.4 借:盈余公积——法定盈余公积 22.37 一法定公益金 11.18 贷:利润分配—一未分配利润 33.55 (4)计算甲公司2004年应计提的办公楼和A生产设备的折旧额 应计提的办公楼折旧额=(4000-320-2944)×2÷25=270.85(万元) 应计提的A生产设备折旧额=(6000-1500)×2+(8-3)=4500×0.4=1800万元)上国会会计冲刺模拟题 5 - 14 - （2）编制甲公司 2001 年 12 月 31 日进行资产置换的相关会计分录。 （3）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，并编制与会计政策变更相关的会计分录。 （4）计算甲公司 2004 年应计提的办公楼和 A 生产设备的折旧额。 题目解析： （1）2000 年 12 月 31 日长期股权投资账面价值 “长期股权投资――投资成本”科目余额＝（2500－400）×70％＝1470（万元） “长期股权投资――股权投资差额”科目余额＝3000－（2500－400）×70％－［3000－（2500－400）×70％］ ÷10×6÷12＝1530－76.5＝1453.5（万元） “长期股权投资――损益调整”科目余额＝（800－500）×70％＝210（万元） “长期股权投资”科目余额＝1470＋1453.5＋210＝3133.5（万元） 资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数为 3133.5 万元。 （2）甲公司 2001 年 12 月 31 日进行资产置换的相关会计分录： 由于 490÷4500＝10.89％，所以甲公司进行的资产置换属于非货币性交易。 借：固定资产 4000 贷：长期股权投资――乙企业（投资成本） 1470 长期股权投资――乙企业（股权投资差额） 1300.5（1453.5－153） 长期股权投资――乙企业（损益调整） 735（210－175＋1000×70％） 银行存款 494.5 （3）办公楼折旧变更属于会计政策变更，A 设备折旧变更属于会计估计变更。 办公楼折旧变更的累积影响数（减少留存收益）＝［4000×8％＋（4000－320）×8％－（160＋160）］－［4000×8％ ＋（4000－320）×8％－（200＋200）］×33％＝294.4－70.75＝223.65（万元） 借：利润分配——未分配利润 223.65 递延税款 70.75 贷：累计折旧 294.4 借：盈余公积——法定盈余公积 22.37 ——法定公益金 11.18 贷：利润分配——未分配利润 33.55 （4）计算甲公司 2004 年应计提的办公楼和 A 生产设备的折旧额： 应计提的办公楼折旧额＝（4000－320－294.4）×2÷25＝270.85（万元） 应计提的 A 生产设备折旧额＝（6000－1500）×2÷(8—3)＝4500×0.4＝1800(万元)