上国会会计冲刺模拟题5 积影响利润的金额计入了2002年度的利润。 要求 (1)根据会计准则规定,说明甲公司上述交易和事项的会计处理那些是正确的,那些是不正确的。只需注 明上述资料的序号即可,如事项(1)处理正确,或事项(1)处理不正确 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理,请简要说明不正确的理由和正确的会计处理,不需要做会计分 题目解析 (1)事项(2)、(3)、(4)、(10)处理正确,事项(1)、(5)、(6)、(7)、(8)、(9)处理不正确 (2)事项(1),当会计政策变更和会计估计变更很难区分时,视为会计估计变更,按会计估计变更的会计 处理方法进行处理。甲公司对设备既变更了折旧年限,又变更了折旧方法,很难区分是属于会计政策变更还是 会计估计变更,在这种情况下,应当按照会计估计变更处理,有关变更的影响数应当在当期和以后各期确认,不 能采用追溯调整法。 事项(5),债务单位发生火灾属于资产负债表日后新发生的事项,和资产负债表日存在状况无关,应作为非 调整事项处理,甲公司不应当作为2001年度的坏账损失并调整2001年度利润表、资产负债表的相关项目,只需 要2001年度会计报表附注中予以说明即可 事项(6),甲公司发现上年度应收账款坏账准备估计有误,属于资产负债表日后调整事项,需要在2001年 度利润表和资产负债表上作相应调整,但不需要调整现金流量表的正表 事项(7),资产负债表日后发生的2001年度以及以前年度销售的商品退回,应当冲减2001年度的销售收入 销售成本等。甲公司不应当将销售退回冲减2002年度的销售收入、销售成本并调整200年度的增值税销项秄 额,而应当调整2001年度的会计报表有关项目的数字 事项(8),董事会确定的利润分配方案中的现金股利,作为非调整事项,在会计报表附注中披露,无需进行 账务处理,待股东大会通过后,再进行账务处理。对于股东大会批准的利润分配方案和董事会制定的利润分配 方案中的现金股利差异,也无需进行单独处理,不应当调整2002年初留存收益及相关项目 事项(9),甲公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理,不应当将分派的2001 年度的股票股利调整2002年度会计报表相关项目的年初数,而应作为2002年度的事项进行处理 33、甲公司为股份有限公司,所得税率为33%,采用应付税款法核算所得税,每年按净利润的10%和5%分别计 提法定盈余公积和法定公益金。2000年至2004年,甲公司发生如下交易和事项 (1)2000年7月1日以3000万元的价格购入乙企业70%的股权,并对该项长期股权投资采用权益法核算。 2000年7月1日乙企业账面资产总额为2500万元,负债总额为400万元;评估后的资产总额为3000万元,负 债总额为400万元。乙企业2000年度实现净利润800万元,其中,1-6月份净利润为500万元:2001年度实 现净利润1000万元。2001年2月5日,乙企业宣告分派现金股利250万元,3月6日甲公司收到了全部现金股 利。甲公司股权投资差额按10年摊销 (2)2001年12月31日,甲公司的董事会决定将其持有的乙企业股权投资与丙公司的一栋房屋进行置换, 该房屋的账面原价为5000万元,已提折旧600万元,公允价值为4500万元。甲公司为此支付印花税45万元 支付补价490万元。甲公司换入的房屋作为办公楼使用,采用平均年限法计提折旧,预计净残值为零,预计使 用年限为25年;根据税法规定,该办公楼采用平均年限法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值率为零。 (3)为了提供更可靠、更相关的会计信息,经董事会批准,甲公司从2004年1月1日起,甲公司对办公楼 的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法 (4)由于A生产设备技术性能已不能满足原有生产经营需要,经董事会批准,甲公司从2004年1月1日起 将A生产设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将A生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额 递减法。根据税法规定,A生产设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值率为零。A生 产设备已使用3年,并已计提了3年的折旧,尚可使用5年,其账面原价为6000万元,累计折旧为1500万元(未 计提减值准备),预计净残值为零。本年度A生产设备生产的产品对外销售40%。 5)甲公司从2004年1月1日起,所得税核算由应付税款法改为债务法。除本题所列事项外,甲公司无 其他纳税调整事项。 要求 (1)计算甲公司对外提供2000年度财务会计报告时,资产负债表“长期股权投资”项目的年末数。上国会会计冲刺模拟题 5 - 13 - 积影响利润的金额计入了 2002 年度的利润。 要求： （1）根据会计准则规定，说明甲公司上述交易和事项的会计处理那些是正确的，那些是不正确的。 只需注 明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确。 （2）对上述交易和事项不正确的会计处理，请简要说明不正确的理由和正确的会计处理，不需要做会计分 录。 题目解析： （1）事项（2）、（3）、（4）、（10）处理正确，事项（1）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）处理不正确。 （2）事项（1），当会计政策变更和会计估计变更很难区分时，视为会计估计变更，按会计估计变更的会计 处理方法进行处理。 甲公司对设备既变更了折旧年限，又变更了折旧方法，很难区分是属于会计政策变更还是 会计估计变更，在这种情况下，应当按照会计估计变更处理，有关变更的影响数应当在当期和以后各期确认，不 能采用追溯调整法。 事项（5），债务单位发生火灾属于资产负债表日后新发生的事项，和资产负债表日存在状况无关，应作为非 调整事项处理，甲公司不应当作为 2001 年度的坏账损失并调整 2001 年度利润表、资产负债表的相关项目，只需 要 2001 年度会计报表附注中予以说明即可。 事项（6），甲公司发现上年度应收账款坏账准备估计有误，属于资产负债表日后调整事项，需要在 2001 年 度利润表和资产负债表上作相应调整，但不需要调整现金流量表的正表。 事项（7），资产负债表日后发生的 2001 年度以及以前年度销售的商品退回，应当冲减 2001 年度的销售收入、 销售成本等。 甲公司不应当将销售退回冲减 2002 年度的销售收入、销售成本并调整 2002 年度的增值税销项税 额，而应当调整 2001 年度的会计报表有关项目的数字。 事项（8），董事会确定的利润分配方案中的现金股利，作为非调整事项，在会计报表附注中披露，无需进行 账务处理，待股东大会通过后，再进行账务处理。 对于股东大会批准的利润分配方案和董事会制定的利润分配 方案中的现金股利差异，也无需进行单独处理，不应当调整 2002 年初留存收益及相关项目。 事项（9），甲公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理，不应当将分派的 2001 年度的股票股利调整 2002 年度会计报表相关项目的年初数，而应作为 2002 年度的事项进行处理。 33、甲公司为股份有限公司，所得税率为 33％，采用应付税款法核算所得税，每年按净利润的 10％和 5％分别计 提法定盈余公积和法定公益金。 2000 年至 2004 年，甲公司发生如下交易和事项： （1）2000 年 7 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙企业 70％的股权，并对该项长期股权投资采用权益法核算。 2000 年 7 月 1 日乙企业账面资产总额为 2500 万元，负债总额为 400 万元； 评估后的资产总额为 3000 万元，负 债总额为 400 万元。 乙企业 2000 年度实现净利润 800 万元，其中，1—6 月份净利润为 500 万元； 2001 年度实 现净利润 1000 万元。 2001 年 2 月 5 日，乙企业宣告分派现金股利 250 万元，3 月 6 日甲公司收到了全部现金股 利。 甲公司股权投资差额按 10 年摊销。 （2）2001 年 12 月 31 日，甲公司的董事会决定将其持有的乙企业股权投资与丙公司的一栋房屋进行置换， 该房屋的账面原价为 5000 万元，已提折旧 600 万元，公允价值为 4500 万元。 甲公司为此支付印花税 4.5 万元， 支付补价 490 万元。 甲公司换入的房屋作为办公楼使用，采用平均年限法计提折旧，预计净残值为零，预计使 用年限为 25 年； 根据税法规定，该办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值率为零。 （3）为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司从 2004 年 1 月 1 日起，甲公司对办公楼 的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。 （4）由于 A 生产设备技术性能已不能满足原有生产经营需要，经董事会批准，甲公司从 2004 年 1 月 1 日起 将 A 生产设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年； 同时，将 A 生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额 递减法。 根据税法规定，A 生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值率为零。 A 生 产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为 6000 万元，累计折旧为 1500 万元（未 计提减值准备），预计净残值为零。 本年度 A 生产设备生产的产品对外销售 40％。 （5）甲公司从 2004 年 1 月 1 日起，所得税核算由应付税款法改为债务法。 除本题所列事项外，甲公司无 其他纳税调整事项。 要求： （1）计算甲公司对外提供 2000 年度财务会计报告时，资产负债表“长期股权投资”项目的年末数