上国会会计冲刺模拟题5 应追溯确认的股权投资差额摊余金额=59-0.59=531(万元) 累积影响数=-0.59(万元) 借:长期股权投资——B公司(股权投资差额)5.31 资本公积——一股权投资准备 0.8 利润分配—一未分配利润 59 贷:长期股权投资——B公司(投资成本 调整盈余公积 借:盈余公积—一法定盈余公积0.06 盈余公积—一法定公益金0.03 贷:利润分配一一未分配利润0.09 调整再投资时的股权投资差额67×25%=16.75(万元) 借:长期股权投资一—B公司(股权投资差额)16.75 贷:长期股权投资一—B公司(投资成本) 6.75 ⑥202年末摊销股权投资差额和确认投资收益 2002年应摊销额=531÷(10-1)×1+(84+16.75)÷10×1=3.11(元) 借:投资收益—股权投资差额摊销3.11 贷:长期股权投资—B公司(股权投资差额)3.11 计算2002年应享有的投资收益=60×35%=21(万元) 借:长期股权投资——B企业(损益调整)21 贷:投资收益——股权投资收益 21 32、甲公司为股份有限公司,2001年度的财务报告于2002年4月26日批准报出。该公司2002年度实现净利润 2600万元,2002年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下: (1)1月1日,为了对外提供更可靠、更相关的会计信息,该公司将设备的折旧年限延长了三分之一,同时 将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法,该公司对此项变更采用追溯调整法,调整了2001年度利润表、资产 负债表的相关项目和2002年年初留存收益及相关项目 (2)1月1日,由于物价持续下跌,该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法,因该累积影响 数不可确定,该公司对此项变更采用了未来适用法,未采用追溯调整法进行处理 (3)该公司2001年12月与甲企业发生经济诉讼事项,2002年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支 付给甲企业8万元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于2002年2月5日将此项应付赔偿款确认为2001年度 的损失,并调整了2001年度的利润表、资产负债表相关项目2002年年初留存收益及相关项目,但未对现金流量 表的有关项目进行调整 (4)2月25日,董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案。该公司将现金股利分配方案调整了 2001年度利润表、资产负债表的相关项目和2002年年初留存收益及相关项目,但对股票股利分配方案仅在会计 报表附注中作了相关披露,未调整会计报表相关项目的金额。 (5)3月20日,获知两个月前某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的45万元预计不能收回。该公 司据此作为坏账损失,调整了2001年度利润表、资产负债表的相关项目,并在2001年度会计报表附注中予以说 明 (6)4月2日,发现上年度应收账款坏账准备估计有误,2001年度少计利润85万元,并按规定补交了所得 税28.05万元。该公司在2001年度利润表和资产负债表上作了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现 金流出2805万元 ⑦)4月10日,收到退回的2000年度销售的商品,并收到税务部门开具的进货退出证明单。该公司调整 了2002年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。 (8)5月20日召开的股东大会通过的1998年度利润分配方案中分配的现金股利,比董事会确定的利润分配 方案中的现金股利减少50万元。对此项差异,该公司调整了2002年年初留存收益及相关项目 (9)6月30日,分派2001年度的股票股利,该公司按每股1元的价格调减了2002年年初留存收益及相关 项目。 (10)7月15日,发现2000年购入的某项无形资产尚未入账,其累积影响利润0.5万元,该公司将该项累上国会会计冲刺模拟题 5 - 12 - 应追溯确认的股权投资差额摊余金额＝5.9－0.59＝5.31（万元） 累积影响数＝－0.59（万元） 借：长期股权投资――B 公司（股权投资差额） 5.31 资本公积――股权投资准备 0.8 利润分配――未分配利润 0.59 贷：长期股权投资――B 公司（投资成本） 6.7 调整盈余公积 借：盈余公积――法定盈余公积 0.06 盈余公积――法定公益金 0.03 贷：利润分配――未分配利润 0.09 调整再投资时的股权投资差额 67×25％＝16.75（万元） 借：长期股权投资――B 公司（股权投资差额） 16.75 贷：长期股权投资――B 公司（投资成本） 16.75 ⑥2002 年末摊销股权投资差额和确认投资收益 2002 年应摊销额＝5.31÷（10－1）×1＋（8.4＋16.75）÷10×1＝3.11（元） 借：投资收益——股权投资差额摊销 3.11 贷：长期股权投资——B 公司（股权投资差额） 3.11 计算 2002 年应享有的投资收益＝60×35％＝21（万元） 借：长期股权投资——B 企业（损益调整） 21 贷：投资收益——股权投资收益 21 32、甲公司为股份有限公司，2001 年度的财务报告于 2002 年 4 月 26 日批准报出。 该公司 2002 年度实现净利润 2600 万元，2002 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： （1）1 月 1 日，为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，该公司将设备的折旧年限延长了三分之一，同时 将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法，该公司对此项变更采用追溯调整法，调整了 2001 年度利润表、资产 负债表的相关项目和 2002 年年初留存收益及相关项目。 （2）1 月 1 日，由于物价持续下跌，该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法，因该累积影响 数不可确定，该公司对此项变更采用了未来适用法，未采用追溯调整法进行处理。 （3）该公司 2001 年 12 月与甲企业发生经济诉讼事项，2002 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支 付给甲企业 8 万元作为赔偿，甲企业撤回起诉。 该公司于 2002 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2001 年度 的损失，并调整了 2001 年度的利润表、资产负债表相关项目 2002 年年初留存收益及相关项目，但未对现金流量 表的有关项目进行调整。 （4）2 月 25 日，董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案。 该公司将现金股利分配方案调整了 2001 年度利润表、资产负债表的相关项目和 2002 年年初留存收益及相关项目，但对股票股利分配方案仅在会计 报表附注中作了相关披露，未调整会计报表相关项目的金额。 （5）3 月 20 日，获知两个月前某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 45 万元预计不能收回。 该公 司据此作为坏账损失，调整了 2001 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在 2001 年度会计报表附注中予以说 明。 （6）4 月 2 日，发现上年度应收账款坏账准备估计有误，2001 年度少计利润 85 万元，并按规定补交了所得 税 28.05 万元。 该公司在 2001 年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现 金流出 28.05 万元。 （7）4 月 10 日，收到退回的 2000 年度销售的商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。 该公司调整 了 2002 年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。 （8）5 月 20 日召开的股东大会通过的 1998 年度利润分配方案中分配的现金股利，比董事会确定的利润分配 方案中的现金股利减少 50 万元。 对此项差异，该公司调整了 2002 年年初留存收益及相关项目。 （9）6 月 30 日，分派 2001 年度的股票股利，该公司按每股 1 元的价格调减了 2002 年年初留存收益及相关 项目。 （10）7 月 15 日，发现 2000 年购入的某项无形资产尚未入账，其累积影响利润 0.5 万元，该公司将该项累