上国会会计冲刺模拟题4 2000年按会计计提折旧=960×2÷(1+2+3+4+5)=128(万元) (1)甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额=5000×40%÷(1-20%) (33%-20%)=325(万元) (2)甲公司2000年初“递延税款”借方余额=[(320-192)+(256-192)+(192-192)]×33% =63.36(万元) (3)甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额(贷方)=-63.36+325-40×33%-60×33% 64×33%=249.76(万元) (4)甲公司2000年度应交所得税=12500-5000×40%-8000×10%×60%+(80-8000×5‰)+(8660 8600)(192-128)-100+(540-500)+100=10096×33%=3331.68(万元) 甲公司2000年度递延税款贷方发生额=5000×40%÷(1-20%)×(33%-20%)-40×33%—60×33% +64×33%=313.12(万元) 甲公司2000年度所得税费用=3331.68+313.12=3644.8(万元) 31、甲公司为境内上市有限公司,2002年度财务会计报告于2003年4月25日批准对外报出,所得税采用应付 税款法核算,适用的所得税率为33%,增值税率17%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润 的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下: (1)甲公司于2002年12月1日与A企业签订购销合同,合同规定,甲公司将其生产的一批商品以500万 元(不含增值税额)销售给A企业,同日甲公司收到了全部价款,并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A 企业签订了补充协议,补充协议规定,甲公司于2003年3月底以540万元的价格购回己出售的产品。甲公司 该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金一一应交增值税 借:主营业务成本420 贷:库存商品 (2)甲公司2002年12月31日获悉,其在国外的某客户破产,所欠本公司的账款250万元估计无法收回, 为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定,按应收账款余额的0.5%计提的坏 账准备可在计算应纳税所得额前扣除 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下 借:管理费用 贷:坏账准备 甲公司在2003年3月29日得知,该客户并未破产,并如数收到所欠的250万元货款 (3)2002年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项,经咨询有关法律顾问,估计可能要支付300万元的赔 偿款。该公司在编制2002年度财务报告时,将可能支付300万元的赔偿款计入利润表,并在资产负债表上作 为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下 借:营业外支出 贷:预计负债 (4)2002年1月1日向丁企业投资,拥有丁企业25%的股份,丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和 C企业持有,其中A企业持有45%的股份,B企业和C企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的 利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2002年度实现净利润 400万元,甲公司按权益法核算该项股权投资,并确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税率为15%, 按税法规定,投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税, 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下: 借:长期股权投资一一丁企业(损益调整)10 贷:投资收益 100上国会会计冲刺模拟题 4 - 8 - 2000 年按会计计提折旧＝960×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝128（万元） （1）甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额＝5000×40％÷（1－20％）× （33％－20％）＝325（万元） （2）甲公司 2000 年初“递延税款”借方余额＝［（320－192）＋（256－192）＋（192－192）］×33％ ＝63.36（万元） （3）甲公司 2000 年“递延税款”账户的年末余额（贷方）＝－63.36＋325－40×33％－60×33％＋ 64×33％＝249.76（万元） （4）甲公司 2000 年度应交所得税＝12500－5000×40％－8000×10％×60％＋（80－8000×5‰）＋（8660 －8600）－（192－128）－100＋（540－500）＋100＝10096×33％＝3331.68（万元） 甲公司 2000 年度递延税款贷方发生额＝5000×40％÷（1－20％）×（33％－20％）－40×33％－60×33％ ＋64×33％＝313.12（万元） 甲公司 2000 年度所得税费用＝3331.68＋313.12＝3644.8（万元） 31、甲公司为境内上市有限公司，2002 年度财务会计报告于 2003 年 4 月 25 日批准对外报出，所得税采用应付 税款法核算，适用的所得税率为 33％，增值税率 17％。 甲公司按净利润的 10％提取法定盈余公积，按净利润 的 5％提取法定公益金。 该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： （1）甲公司于 2002 年 12 月 1 日与 A 企业签订购销合同，合同规定，甲公司将其生产的一批商品以 500 万 元（不含增值税额）销售给 A 企业，同日甲公司收到了全部价款，并办理了商品发运手续。 同时甲公司还与 A 企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于 2003 年 3 月底以 540 万元的价格购回已出售的产品。 甲公司 该批产品的账面价值为 420 万元。 税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金――应交增值税 85 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 （2）甲公司 2002 年 12 月 31 日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的账款 250 万元估计无法收回， 为此甲公司将上述应收账款 250 万元全部计提了坏账准备。 根据税法规定，按应收账款余额的 0.5％计提的坏 账准备可在计算应纳税所得额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：管理费用 250 贷：坏账准备 250 甲公司在 2003 年 3 月 29 日得知，该客户并未破产，并如数收到所欠的 250 万元货款。 （3）2002 年 12 月 5 日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计可能要支付 300 万元的赔 偿款。 该公司在编制 2002 年度财务报告时，将可能支付 300 万元的赔偿款计入利润表，并在资产负债表上作 为负债处理。 假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 （4）2002 年 1 月 1 日向丁企业投资，拥有丁企业 25％的股份，丁企业的其余股份分别由 A 企业、B 企业和 C 企业持有，其中 A 企业持有 45％的股份，B 企业和 C 企业分别持有 15％的股份。 该公司除每年从丁企业的 利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。 丁企业 2002 年度实现净利润 400 万元，甲公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益 100 万元。 丁企业适用的所得税率为 15％， 按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：长期股权投资――丁企业（损益调整） 100 贷：投资收益 100