上国会会计冲刺模拟题4 合计6080206.613.40 (2)编制会计政策变更的相关会计分录 借:利润分配一一未分配利润 13.4 递延税款 6. 贷:累计折旧 借:盈余公积一一法定盈余公积1.34(13.4×10%) 一公益金 贷:利润分配一一未分配利润 (3)2002年度会计报表项目的调整 ①调整2002年度资产负债表项目“年初数”:累计折旧增加20万,递延税款减少6.6万,盈余公积减 少2.01万,未分配利润减少11.39万 ②调整2002年度利润表和利润分配表项目“上年数”:管理费用、所得税项目不调,年初未分配利润减 少11.39万[(8.93+4.47)×85%]。 30、甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人),2000年实现的利润总额为12500万元。该公司在1998 年及以前年度适用的所得税税率为30%,1999年起所得税税率调整为33%。该公司的所得税核算采用债务法, 由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回 甲公司2000年度涉及所得税方面的有关资料如下 (1)长期股权投资有两项: ①1999年12月对乙公司的投资占该公司40%的股份,2000年度乙公司实现净利润5000万元(乙公司的 所得税税率为20%),2000年度乙公司未宣告分配利润 ②1999年12月对丙公司的投资占该公司10%的股份,2000年度丙公司实现净利润8000万元(丙公司的 所得税税率为33%),并在12月份宣告将当年实现净利润的60%向股东分配利润。 甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算,对丙公司的股权投资采用成本法核算 (2)2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000万元,会计核算上己按账龄分析法计提坏账准备80 万元。按税法规定,坏账准备应按期末应收账款余额的5‰计提。 (3)2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660万元,期末可变现净值为8600万元,期末存货 按成本与可变现净值孰低法计价 (4)甲公司1996年12月开始交付使用的某项固定资产,其原价为960万元,预计使用年限为5年,预 计净残值为零。对该项固定资产,会计核算上采用年数总和法计提年折旧,而按税法规定应按直接法计提年 折旧。甲公司2000年度以前,除了1996年12月交付使用的某项固定资产,其折旧引起时间性差异外,无其 他时间性差异事项, (5)甲公司2000年度取得的投资收益中,包括有100万元的国库券利息收入,50万元的企业债券利 息收入。 (6)甲公司经核定的全年计税工资总额为500万元,而2000年实际发放的工资为540万元(不考虑 工会经费、职工福利费和职工教育经费)。 (7)甲公司2000年度的营业外支出中,有100万元直接捐赠给贫困地区某单位 要求: (1)计算甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额 (2)计算甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额。 (3)计算甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额 (4)计算甲公司2000年度的应交所得税和所得税费用。 题目解析 1997-2000年按税法计提折旧=960÷5=192(万元) 1997年按会计计提折旧=960×5÷(1+2+3+4+5)=320(万元) 1998年按会计计提折旧=960×4÷(1+2+3+4+5)=256(万元) 1999年按会计计提折旧=960×3÷(1+2+3+4+5)=192(万元)上国会会计冲刺模拟题 4 - 7 - 合计 60 80 20 6.6 13.40 （2）编制会计政策变更的相关会计分录： 借：利润分配——未分配利润 13.4 递延税款 6.6 贷：累计折旧 20 借：盈余公积——法定盈余公积 1.34 （13.4×10%） ——公益金 0.67 贷：利润分配——未分配利润 2.01 （3）2002 年度会计报表项目的调整： ①调整 2002 年度资产负债表项目“年初数”：累计折旧增加 20 万，递延税款减少 6.6 万，盈余公积减 少 2.01 万，未分配利润减少 11.39 万。 ②调整 2002 年度利润表和利润分配表项目“上年数”：管理费用、所得税项目不调，年初未分配利润减 少 11.39 万[（8.93＋4.47）×85%]。 30、甲公司为一家上市公司（增值税一般纳税人）， 2000 年实现的利润总额为 12500 万元。 该公司在 1998 年及以前年度适用的所得税税率为 30％，1999 年起所得税税率调整为 33％。 该公司的所得税核算采用债务法， 由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。 甲公司 2000 年度涉及所得税方面的有关资料如下： （1）长期股权投资有两项： ①1999 年 12 月对乙公司的投资占该公司 40％的股份，2000 年度乙公司实现净利润 5000 万元（乙公司的 所得税税率为 20％），2000 年度乙公司未宣告分配利润。 ②1999 年 12 月对丙公司的投资占该公司 10％的股份，2000 年度丙公司实现净利润 8000 万元（丙公司的 所得税税率为 33％），并在 12 月份宣告将当年实现净利润的 60％向股东分配利润。 甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。 （2）2000 年 12 月 31 日甲公司应收账款余额为 8000 万元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备 80 万元。 按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的 5‰计提。 （3）2000 年 12 月 31 日甲公司存货账面实际成本为 8660 万元，期末可变现净值为 8600 万元，期末存货 按成本与可变现净值孰低法计价。 （4）甲公司 1996 年 12 月开始交付使用的某项固定资产，其原价为 960 万元，预计使用年限为 5 年，预 计净残值为零。 对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直接法计提年 折旧。 甲公司 2000 年度以前，除了 1996 年 12 月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其 他时间性差异事项， （5）甲公司 2000 年度取得的投资收益中，包括有 100 万元的国库券利息收入，50 万元的企业债券利 息收入。 （6）甲公司经核定的全年计税工资总额为 500 万元，而 2000 年实际发放的工资为 540 万元（不考虑 工会经费、职工福利费和职工教育经费）。 （7）甲公司 2000 年度的营业外支出中，有 100 万元直接捐赠给贫困地区某单位。 要求： （1）计算甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额。 （2）计算甲公司 2000 年“递延税款”账户的年初账面余额。 （3）计算甲公司 2000 年“递延税款”账户的年末余额。 （4）计算甲公司 2000 年度的应交所得税和所得税费用。 题目解析： 1997－2000 年按税法计提折旧＝960÷5＝192（万元） 1997 年按会计计提折旧＝960×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝320（万元） 1998 年按会计计提折旧＝960×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝256（万元） 1999 年按会计计提折旧＝960×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝192（万元）