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借记"长期股杈投资”、"固定资产"、"在建工程"、"营业外支出"等科目,贷记"应交税金——应交消费税″科 目 3.委托加工应税消费品的账务处理 (1)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,受托方代扣代缴的消费税记入“应交税金应交消 费税”科目 (2)委托加工物资收回后用于对外出售,受托方代扣代缴的消费税记入”委托加工物资"科目。 P147例8:某企业委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料价款20万元,加工费用5万元,由受 托方代收代缴的消费税0.5万元(不考虑增值税),材料己经加工完毕验收入库,加工费用尚未支付。假定 该企业材料采用实际成本核算。根据这项经济业务,受托方应作如下会计处理: (1)如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品,委托方的会计处理如下: 借:委托加工物资 200000 贷:原材料 借:委托加工物资 50000 应交税金-应交消费税5000 贷:应付账款 55000 借:原材料 250000 贷委托加工物资 250000 (2)如果委托方收回加工后的材料直接用于销售,委托方的会计处理如下 借:委托加工物资200000 贷:原材料 借:委托加工物资55000 贷:应付账款 55000 借:原材料 55000 贷:委托加工物资255000 (三)营业税 营业税是对提供劳务,转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的税种 (四)其他税金 【例题4】下列税金中,应计入存货成本的有() A由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税 E收购未税矿产品代扣代交的资源税 【答案】ACE 【例题5】下列关于税金会计处理的表述中,正确的有()。(2004年考题) A销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的补贴收入 B兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入其他业务支出 C房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时冲减收到当期的主营业务税金及附加 D委托加工应税消费品收回后直接用于销售的委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金 E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务 税金及附加 【答案】ABCE 【例题6】企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有()。 A.签订购买合同缴纳的印花税借记"长期股权投资"、"固定资产"、"在建工程"、"营业外支出"等科目,贷记"应交税金――应交消费税"科 目。 3.委托加工应税消费品的账务处理 (1)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,受托方代扣代缴的消费税记入"应交税金-应交消 费税"科目; (2)委托加工物资收回后用于对外出售,受托方代扣代缴的消费税记入"委托加工物资"科目。 P147 例 8:某企业委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料价款 20 万元,加工费用 5 万元,由受 托方代收代缴的消费税 0.5 万元(不考虑增值税),材料已经加工完毕验收入库,加工费用尚未支付。假定 该企业材料采用实际成本核算。根据这项经济业务,受托方应作如下会计处理: (1)如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品,委托方的会计处理如下: 借:委托加工物资 200000 贷:原材料 200000 借:委托加工物资 50000 应交税金--应交消费税 5000 贷:应付账款 55000 借:原材料 250000 贷:委托加工物资 250000 (2)如果委托方收回加工后的材料直接用于销售,委托方的会计处理如下: 借:委托加工物资 200000 贷:原材料 200000 借:委托加工物资 55000 贷:应付账款 55000 借:原材料 255000 贷:委托加工物资 255000 (三)营业税 营业税是对提供劳务,转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的税种。 (四)其他税金 【例题 4】下列税金中,应计入存货成本的有( )。 A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税 E.收购未税矿产品代扣代交的资源税 【答案】ACE 【例题 5】下列关于税金会计处理的表述中,正确的有( )。(2004 年考题) A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的补贴收入 B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入其他业务支出 C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时,冲减收到当期的主营业务税金及附加 D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金 E. 矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务 税金及附加 【答案】ABCE 【例题 6】企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有( )。 A.签订购买合同缴纳的印花税
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