评价应建立在真实情况的基础上,审核检査经济活动是评价的前提。同时,经济评价还需要有一定的评价 标准和依据。 般认为,经济评价职能是内部审计的主要职能。 (二)审计的作用 1.防护性作用 总体上看,审计的防护性作用可以概括为维护正常的经济秩序。具体而言,审计的作用主要表现在以下几 个方面 (1)降低会计信息风险。会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。可靠的会计信息是社会经济 良好运行的基础。审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证,从而降低会计信息风险 一般认为,会计信息风险的产生主要出于以下原因:第一,信息提供人的目标与信息使用人的目标不一致 第二,信息不对称,信息使用者很难得到关于企业经营的详细资料,而信息提供者则拥有企业的详细信息: 第三,交易日趋复杂,使用者很难对会计信息的质量做出评价:第四,交易量大,从而导致出错的可能性 就大:第五,经济业务的不确定性增加。 会计信息风险的降低可以起到以下两个方面的作用:一是,维护投资者的权益。通过提供可靠的会计信息 帮助投资者做出正确的决策。民间审计的产生就是基于维护所有者利益。例如,英国的“南海公司”实践充 分说明了这一点。二是,维护债权人的权益。即通过提供可靠的信息,为债权人做出正确的决策奠定基础。 例如,美国联合植物公司(植物油的主要出口商)破产 案例1“南海泡沫”:1710成立的英国南海股份有限公司,利用公司的舞弊行为和不真实的会计记录,迷惑 投资者和潜在投资者,使其股价狂涨,从1719年中的114英镑/服一路飙升到1720年7月的1050英镑/股 各种职业的人,包括军人和家庭妇女都卷入了这场旋涡 1720年,英国国会通过了《泡沫公司取缔法》,许多公司被解散。投机热潮开始冷却,而南海公司股价也 随之一落千丈,从1720年8月25日的900英镑股一路狂跌至1720年12月份的124英镑/股。当年底,政 府对南海公司资产进行清理,发现其实际资本已所剩无几,高价买金南海公司的投资者遭受了巨大损失。 英国议会特邀了一位精通会计事务的名位查尔斯斯内尔的会计师对南海公司进行秘密查证。这也是历史上 的第一次民间审计。在股份有限公司,所有权与经营权分离,因此必须有一个了解、熟悉会计语言的第三 人,站在客观、公正的立场,独立检查财务报表,提高会计信息的可靠性。如果缺少民间审计,经营者就 会为所欲为,严重损害所有者利益,从而破坏整个社会的稳定性 案例2“美国联合植物公司破产案”:20世纪60年代,美国联合植物公司(植物油的主要出口商)破产, 震动了金融届。该公司的51个债权人(包括公司和银行等)持有近20亿磅色拉油的单。调查结果表明单 是伪造的,价值1.75亿美元的色拉油存货实际并不存在。 在破产听证会上,51个债权人中没有一个在公司贷款市区的审定的财务报表,如果债权人在发放贷款时, 要求公司必须提交富有经注册会计师审定的会计报表,则在该公司骗取巨额贷款之前,注册会计师就可以 发现该公司的存货不足 (2)有利于政府加强管理 审计既是政府进行宏观管理的手段,也是政府进行宏观管理提供可靠信息。 (3)防止和发现违法行为 通过开展财务审计和财经法纪审计可以防止并发现违法行为 2.建设性作用 审计的建设性作用主要是通过对被审计单位内部控制、经营管理活动的审查和评价,并对问题提出改进建 议,能够有效促进其内部控制的完善和经营管理的改善。 三、审计与会计的关系 (一)审计与会计的联系 (1)会计资料是审计的直接审查对象 (2)一般公认会计原则是主要的审计依据评价应建立在真实情况的基础上，审核检查经济活动是评价的前提。同时，经济评价还需要有一定的评价 标准和依据。 一般认为，经济评价职能是内部审计的主要职能。 （二）审计的作用 1．防护性作用 总体上看，审计的防护性作用可以概括为维护正常的经济秩序。具体而言，审计的作用主要表现在以下几 个方面： （1）降低会计信息风险。会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。可靠的会计信息是社会经济 良好运行的基础。审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证，从而降低会计信息风险。 一般认为，会计信息风险的产生主要出于以下原因：第一，信息提供人的目标与信息使用人的目标不一致； 第二，信息不对称，信息使用者很难得到关于企业经营的详细资料，而信息提供者则拥有企业的详细信息； 第三，交易日趋复杂，使用者很难对会计信息的质量做出评价； 第四，交易量大，从而导致出错的可能性 就大； 第五，经济业务的不确定性增加。 会计信息风险的降低可以起到以下两个方面的作用：一是，维护投资者的权益。通过提供可靠的会计信息， 帮助投资者做出正确的决策。民间审计的产生就是基于维护所有者利益。例如，英国的“南海公司”实践充 分说明了这一点。二是，维护债权人的权益。即通过提供可靠的信息，为债权人做出正确的决策奠定基础。 例如，美国联合植物公司（植物油的主要出口商）破产。 案例 1“南海泡沫”：1710 成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不真实的会计记录，迷惑 投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从 1719 年中的 114 英镑/股一路飙升到 1720 年 7 月的 1050 英镑/股。 各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场旋涡。 1720 年，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被解散。投机热潮开始冷却，而南海公司股价也 随之一落千丈，从 1720 年 8 月 25 日的 900 英镑/股一路狂跌至 1720 年 12 月份的 124 英镑/股。当年底，政 府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买金南海公司的投资者遭受了巨大损失。 英国议会特邀了一位精通会计事务的名位查尔斯.斯内尔的会计师对南海公司进行秘密查证。这也是历史上 的第一次民间审计。在股份有限公司，所有权与经营权分离，因此必须有一个了解、熟悉会计语言的第三 人，站在客观、公正的立场，独立检查财务报表，提高会计信息的可靠性。如果缺少民间审计，经营者就 会为所欲为，严重损害所有者利益，从而破坏整个社会的稳定性。 案例 2“美国联合植物公司破产案”：20 世纪 60 年代，美国联合植物公司（植物油的主要出口商）破产， 震动了金融届。该公司的 51 个债权人（包括公司和银行等）持有近 20 亿磅色拉油的单。调查结果表明单 是伪造的，价值 1.75 亿美元的色拉油存货实际并不存在。 在破产听证会上，51 个债权人中没有一个在公司贷款市区的审定的财务报表，如果债权人在发放贷款时， 要求公司必须提交富有经注册会计师审定的会计报表，则在该公司骗取巨额贷款之前，注册会计师就可以 发现该公司的存货不足。 （2）有利于政府加强管理 审计既是政府进行宏观管理的手段，也是政府进行宏观管理提供可靠信息。 （3）防止和发现违法行为 通过开展财务审计和财经法纪审计可以防止并发现违法行为。 2．建设性作用 审计的建设性作用主要是通过对被审计单位内部控制、经营管理活动的审查和评价，并对问题提出改进建 议，能够有效促进其内部控制的完善和经营管理的改善。 三、审计与会计的关系 （一）审计与会计的联系 （1）会计资料是审计的直接审查对象； （2）一般公认会计原则是主要的审计依据；