关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 (一)完工百分比法收入确认 审计应对 针对公司采用完工百分比法确认的收入,我们实施的主要审计程序 如下 事项描述 1、了解并测试中持股份建造合同相关的内部控制制度及制度执行情 中持股份环境基础设施建造服务等况,判断内部控制制度的设计和执行是否有效 业务均采用完工百分比法根据已投2、选取主要建造合同项目,在报表日前后至项目现场查看、评估项 入成本与预计总成本的比例确认收目形象进度情况,并对现场实际分包进度情况进行记录,对已到货 ,相关会计政策详见附注三(二十安装的设备情况进行盘点 三)3、建造合同收入所示。 3、对主要工程建造合同项目,获取项目合同,检查合同关于项目进 2019年度中持股份环境基础设施建度、收付款、验收调试要求等主要协议内容,将期末完工百分比与 造服务收入总额为60,55559万元, 约定的工期、收付款的情况进行比较,检查完工百分比与协议 占公司总收入的45.30%,金额重大 是否匹配 由于采用完工百分比法确认收入涉4、获取主要建造合同项目完工进度单,检查是否经过业主单位盖章 及管理层的重大判断和估计,存在管确认,将完工进度与按成本计算的完工百分比比较,分析差异是否 理层受到市场预期、业绩压力等原因合理 而操纵完工进度的固有风险,故我们5、获取主要建造合同项目的成本预算表、工程分包合同、分包进度 将完工百分比法确认收入认定为关确认单、设备采购合同、设备到货、安装验收文件等原始会计档案 键审计事 复核预计总成本是否准确,实际成本的归集是否准确,重新计算完 工百分比: 6、对主要建造合同项目,向业主单位、分包单位、设备供应单位进 行函证,检查项目进度、成本结算进度是否准确 (二)商誉减值测试 事项描述 审计应对 截至2019年12月31日,中持股份我们实施的主要审计程序包括 商誉账面余额为26483.70万元,金1、了解、评价并测试中持股份管理层应对商誉减值测试相关的内部 额重大。中持股份的商誉主要来自于控制制度和程序 以现金购买方式收购江苏南资环保2、获取中持股份管理层商誉减值测试中作出的重大判断和假设,根 科技有限公司60%的股权,形成商誉据被收购公司实际业绩情况,检查相关判断和假设的合理性,并进 23445.30万元,详见附注五(十八)。一步复核商誉减值测试方法和结果的正确性 审计报告第2页审计报告 第 2 页 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 （一）完工百分比法收入确认 事项描述 中持股份环境基础设施建造服务等 业务均采用完工百分比法根据已投 入成本与预计总成本的比例确认收 入，相关会计政策详见附注三 (二十 三)3、建造合同收入所示。 2019 年度中持股份环境基础设施建 造服务收入总额为 60,555.59 万元， 占公司总收入的 45.30%，金额重大。 由于采用完工百分比法确认收入涉 及管理层的重大判断和估计，存在管 理层受到市场预期、业绩压力等原因 而操纵完工进度的固有风险，故我们 将完工百分比法确认收入认定为关 键审计事项。 审计应对 针对公司采用完工百分比法确认的收入，我们实施的主要审计程序 如下： 1、了解并测试中持股份建造合同相关的内部控制制度及制度执行情 况，判断内部控制制度的设计和执行是否有效； 2、选取主要建造合同项目，在报表日前后至项目现场查看、评估项 目形象进度情况，并对现场实际分包进度情况进行记录，对已到货、 安装的设备情况进行盘点; 3、对主要工程建造合同项目，获取项目合同，检查合同关于项目进 度、收付款、验收调试要求等主要协议内容，将期末完工百分比与 合同约定的工期、收付款的情况进行比较，检查完工百分比与协议 约定是否匹配； 4、获取主要建造合同项目完工进度单，检查是否经过业主单位盖章 确认，将完工进度与按成本计算的完工百分比比较，分析差异是否 合理； 5、获取主要建造合同项目的成本预算表、工程分包合同、分包进度 确认单、设备采购合同、设备到货、安装验收文件等原始会计档案， 复核预计总成本是否准确，实际成本的归集是否准确，重新计算完 工百分比； 6、对主要建造合同项目，向业主单位、分包单位、设备供应单位进 行函证，检查项目进度、成本结算进度是否准确。 （二）商誉减值测试 事项描述 截至 2019 年 12 月 31 日，中持股份 商誉账面余额为 26,483.70 万元，金 额重大。中持股份的商誉主要来自于 以现金购买方式收购江苏南资环保 科技有限公司 60%的股权，形成商誉 23,445.30 万元，详见附注五（十八）。 审计应对 我们实施的主要审计程序包括： 1、了解、评价并测试中持股份管理层应对商誉减值测试相关的内部 控制制度和程序； 2、获取中持股份管理层商誉减值测试中作出的重大判断和假设，根 据被收购公司实际业绩情况，检查相关判断和假设的合理性，并进 一步复核商誉减值测试方法和结果的正确性；