2002年12月26日,甲公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为3800万元。至 2002年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成 部分 对于上述交易,甲公司在200年确认了销售收入5000万元,并结转销售成本3800万 元;对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同:对 应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣 假定:(1)除上述7个交易或事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所 得税影响 要求: (1)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分 录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目 (2)计算甲公司2002年应交所得税,并编制与所得税相关的会计分录 (3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录 (4)根据上述调整,重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额, 并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计(或 实际)数”栏 【答案】 (1)编制相关调整分录 ①调整分录: 借:以前年度损益调整一-2000年管理费用 240 贷:以前年度损益调整一-2001年管理费用 以前年度损益调整一-202年管理费用 累计折旧 借:借:递延税款237.6 贷:以前年度损益调整一-2000年所得税 79.2 以前年度损益调整一-2001年所得税 以前年度损益调整一-2002年所得税 影响数计算见下表: 年度新政策折旧旧政策折旧税前差异所得税影响影响数 2000年800 560 240 79.22002 年 12 月 26 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 3800 万元。至 2002 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成 部分。 对于上述交易，甲公司在 2002 年确认了销售收入 5000 万元，并结转销售成本 3800 万 元；对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对 应收账款计提的环账准备可在其余额 5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。 假定：（1）除上述 7 个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 （2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 （3）各项交易或事项均具有重大影响。 （4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认 2002 年度发生或转回的时间性差异的所 得税影响。 要求： （1）对甲公司上述 7 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分 录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。 （2）计算甲公司 2002 年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 （3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 （4）根据上述调整，重新计算 2002 年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额， 并将结果填入答题卷第 13 页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或 实际）数”栏。 【答案】 （1）编制相关调整分录 ①调整分录： 借：以前年度损益调整――2000 年管理费用 240 贷：以前年度损益调整――2001 年管理费用 40 以前年度损益调整――2002 年管理费用 40 累计折旧 160 借：借：递延税款 237.6 贷:以前年度损益调整――2000 年所得税 79.2 以前年度损益调整――2001 年所得税 79.2 以前年度损益调整――2002 年所得税 79.2 影响数计算见下表： 年 度 新政策折旧 旧政策折旧 税前差异 所得税影响 影响数 2000 年 800 560 240 79.2 160.8