理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外,甲公司 其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。 假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所 得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定,因首次执行《企业会计 制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更,采用追溯 调整法进行处理。 (2)2002年1月,甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材 料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月,该技术研制成功,甲公司向国家有关 部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘 请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年,甲公司预计其使用年限为 5年 甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销 并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产(专利权) 的入账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支 出(不含申请专利过程中发生的相关费用),以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计 算应纳税所得额时准予抵扣 (3)2002年3月20日,甲公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责甲公司新 产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元,甲公司已于2002年3月25日将 其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体 甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的300万元广告费计入长 期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣 (4)2002年5月,甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资,另支付 手续费10万元。2002年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.40元;8月30日 甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该短期投资 对于上述交易,甲公司将312万元作为短期投资成本,将支付的手续费10万元计入当 期财务费用,将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相 同 (5)甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良 改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投 入使用。改良后,该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计:该项固定资产 的剩余租赁期限为3年,尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产,甲公司预计 其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同,甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均 法计提折旧(不考虑净残值 甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。 假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额,与 会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。 (6)2002年7月10日,甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得 税420万元,并据此调整了2002年年初留存收益。 (7)2002年12月5日,甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品 销售价格为5000万元(不含增值税额):产品的安装调试由甲公司负责:合同签订目,丙 公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品 的销售价格与销售给其他客户的价格相同。理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司 其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。 假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所 得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计 制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯 调整法进行处理。 （2）2002 年 1 月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材 料费、工资和福利费等共计 340 万元。2002 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关 部门申请专利并于 2002 年 7 月 1 日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘 请律师费等共计 60 万元。法律规定该项专利的有效年限为 10 年，甲公司预计其使用年限为 5 年。 甲公司将上述研究开发过程中发生的 340 万元费用计入待摊费用（取得专利权前未摊销 并于 2002 年 7 月1 日与申请专利过程中发生的相关费用 60 万元一并转作无形资产（专利权） 的入账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支 出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计 算应纳税所得额时准予抵扣。 （3）2002 年 3 月 20 日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新 产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 300 万元，甲公司已于 2002 年 3 月 25 日将 其一次性支付给了该传媒公司。该广告于 2002 年 5 月 1 日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 300 万元广告费计入长 期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按 2 年分月平均摊销。 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 （4）2002 年 5 月，甲公司以 312 万元购入乙公司股票 60 万股作为短期投资，另支付 手续费 10 万元。2002 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.40 元；8 月 30 日， 甲公司收到分派的现金股利。至 12 月 31 日，甲公司仍持有该短期投资。 对于上述交易，甲公司将 312 万元作为短期投资成本，将支付的手续费 10 万元计入当 期财务费用，将收到的现金股利 24 万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相 同。 （5）甲公司2002年1月 1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良， 改良过程中发生材料、人工等费用共计 120 万元。改良工程于 2002 年 6 月 20 日完成并投 入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产 的剩余租赁期限为 3 年，尚可使用年限为 10 年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计 其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均 法计提折旧（不考虑净残值）。 甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。 假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与 会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。 （6）2002 年 7 月 10 日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的 2001 年度所得 税 420 万元，并据此调整了 2002 年年初留存收益。 （7）2002 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品 销售价格为 5000 万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙 公司预付货款的 40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品 的销售价格与销售给其他客户的价格相同