④冲回多提的坏账准备 借:坏账准备 贷:管理费用 坏账核算需注意的几个问题 1)下列情况不能全额提取坏账准备 ①当年发生的应收款项 ②计划对应收款项进行重组 ③与关联方发生的应收款项; ④其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项 企业与关联方之间发生的应收款项也应提取坏账准备,但一般不能全额计提坏账准备,除 非有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不 准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的,则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以 全额计提坏账准备 2)企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤消等原 因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,按规定计提坏账 准备。 3)企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其 账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备 4)采用账龄分析法计提坏账准备时,收到债务单位当期偿还的部分债务后,对账龄的确定是: ①剩余的应收账款不应改变其账龄 ②存在多笔应收账款且账龄不同的情况下,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款 ③确实无法认定的,按照先发生先收回的原则确定。 [例]甲公司于2001年4月1日销售一批商品给乙公司,含税收入500万元,货款未收:2003 年2月1日又销售一批商品给乙公司,含税收入300万元,货款未收。2003年3月1日收回货 款100万元,但未指明收回的是哪笔货款,2003年12月31日,应收账款余额为700万元。则 账龄列示如下 应收账款账龄 收账款金额(万元) l年以内 3年 400 3年以上 合计 5)在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时,能否采用个别认定法,应当视具体情况而 定。如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款存在明显差别(例如,债务单位所处的特 定地区等),导致该项应收账款如果按照与其他各项应收账款同样的方法计提坏账准备,将无法 真实地反映其可收回金额的,可对该项应收账款采用个别认定法计提坏账准备。企业应根据应4 ④冲回多提的坏账准备 借：坏账准备 贷：管理费用 （3）坏账核算需注意的几个问题 1）下列情况不能全额提取坏账准备： ①当年发生的应收款项； ②计划对应收款项进行重组； ③与关联方发生的应收款项； ④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 企业与关联方之间发生的应收款项也应提取坏账准备，但一般不能全额计提坏账准备，除 非有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不 准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以 全额计提坏账准备。 2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原 因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，按规定计提坏账 准备。 3）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其 账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 4）采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，对账龄的确定是： ①剩余的应收账款不应改变其账龄； ②存在多笔应收账款且账龄不同的情况下，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款； ③确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定。 [例]甲公司于 2001 年 4 月 1 日销售一批商品给乙公司，含税收入 500 万元，货款未收；2003 年 2 月 1 日又销售一批商品给乙公司，含税收入 300 万元，货款未收。2003 年 3 月 1 日收回货 款 100 万元，但未指明收回的是哪笔货款，2003 年 12 月 31 日，应收账款余额为 700 万元。则 账龄列示如下： 应收账款账龄 应收账款金额（万元） 1 年以内 300 1—2 年 0 2—3 年 400 3 年以上 0 合计 700 5）在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应当视具体情况而 定。如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款存在明显差别(例如，债务单位所处的特 定地区等)，导致该项应收账款如果按照与其他各项应收账款同样的方法计提坏账准备，将无法 真实地反映其可收回金额的，可对该项应收账款采用个别认定法计提坏账准备。企业应根据应