解答 【选项ABCD正确】 4.()概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失 D.违反法规行为 解答 【选项AC正确】 B按服务成果的大小进 行收费 解答 【选项ABD正确】 四.简答题 1.独立原则的内涵是什么？影响独立性的因素有哪些？解答引 【1】独立原则是指注册会计师在执行市计业务，出具市计报告时应当在实质上和形式上独 够以客观 前呈现 【2】影响独立性的因素有 1,经济利 2.自我评价 3.关联关系 4外界压力 2.简述注册会计师对被审单位存在的错误与舞弊的审计责任？解答 审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时 市计程序。如果证实错误或舞弊确实存在 理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计 单位拒绝调整，或适当被露已发现的重大错误与舞，注册会计师应当发表保留意见或否 意见。如果无法确定己发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留 意见或拒绝表示意见。 3.如何运用审计重要性，企业内部控制区分普通过失和重大过失？解答 首先，如果会计报表中存在重大错报事项，审计人员运用常规审计程序通常应予以发 重大错报查 就很可能在法律诉讼中被角 过尖 如 算 也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为审计人员具有 普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也比较小。 其次，审计人员对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究与评价为基础的，如 果内部控制不健全，市计人员应当调整实质性测试程序的性质，时间和范围，这样一般都能 合理确信发现由此产生的报表的重要错报，漏报，否则，就具有重大过失的性质。相反的情 况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞路，导致设计良好的内部控制失效。由于 审计人员查出这样错报事项的可能性相对较小， 一般会认为审计人员沿有讨失或只只有普通C.职业纪律 D.执业能力 |解答| 【选项 ABCD 正确】 4.（ ）概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失 A.重要性 B.错误，舞弊 C.内部控制 D.违反法规行为 |解答| 【选项 AC 正确】 5.注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ ） A.承接了主要工作需要由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传等，但不诋毁同行 |解答| 【选项 ABD 正确】 四.简答题 1.独立原则的内涵是什么？影响独立性的因素有哪些？ |解答| 【1】独立原则是指注册会计师在执行审计业务，出具审计报告时应当在实质上和形式上独 立与委托单位和其他机构。实质上的独立，是要求注册与委托单位保持实质上的独立，才能 够以客观，公正的心态发表意见。所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须 在第三者前呈现一种独立与委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的 【2】影响独立性的因素有: 1.经济利益 2.自我评价 3.关联关系 4.外界压力 2.简述注册会计师对被审单位存在的错误与舞弊的审计责任？ |解答| 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并 确定是否修改或追加审计程序。如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处 理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计 单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见或否定 意见。如果无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留 意见或拒绝表示意见。 3.如何运用审计重要性，企业内部控制区分普通过失和重大过失？ |解答| 首先，如果会计报表中存在重大错报事项，审计人员运用常规审计程序通常应予以发 现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如 果会计报表有多出错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却比较大， 也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为审计人员具有 普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也比较小。 其次，审计人员对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究与评价为基础的，如 果内部控制不健全，审计人员应当调整实质性测试程序的性质，时间和范围，这样一般都能 合理确信发现由此产生的报表的重要错报，漏报，否则，就具有重大过失的性质。相反的情 况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。由于 审计人员查出这样错报事项的可能性相对较小，一般会认为审计人员没有过失或只具有普通