第三节复式记账原理 理论基础 借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果,用公式表示为: 资产=负债+所有者权益 收入一费用=利润 资产=负债+所有者权益+(收入一费用) 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产一负债一所有者权益=0 上述会计等式主要揭示了三个方面内容: 第一,会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系。即要求每一次记账的借方、贷方金 额是平衡的;一定时期账户的借方、贷方的金额是平衡的;所有账户的借方、贷方余额的合 计数是平衡的。 第二,各会计要素增减变化的相互联系。即要求在一个账户中记录的同时必然要有另 个或两个以上账户的记录与之对应。 第三,等式有关因素之间的对立统一关系。即要求按相反方向记账。从一个账户来看是 相反方向记账,借方记录增加额,贷方一定记录减少额;反之,贷方记录增加额,借方一定 记录减少额;从等式两边的账户来看,资产类账户是借方记录增加额,贷方记录减少额;与 之相反,负债和所有者权益类账户是贷方记录增加额,借方记录减少额。 这三个方面的内容贯穿了借贷记账法的始终: 数字平衡关系要求:每一次记账的借方、贷方金额是平衡的:一定时期账户的借方、贷 方的金额是平衡的:所有账户的借方、贷方余额的合计数是平衡的。 增减变化的相互联系要求:在一个账户中记录的同时必然要有另一个或两个以上账户的 记录与之对应 对立统一关系要求:按相反方向记账。从一个账户来看是相反方向记账,借方记录增加 额,贷方一定记录减少额;反之,贷方记录增加额,借方一定记录减少额。从等式两边的账 户来看,资产类账户是借方记录增加额,贷方记录减少额:与之相反,负债和所有者权益类 账户是贷方记录增加额,借方记录减少额。 会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本 理论 二、记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号,最早的“借”、“贷”二字分别表示债权 债务的增减变化。随着商品经济的发展,借贷记账法得到广泛的运用,记账对象不再局限于 债权、债务关系,而是扩大到要记录财产物资的增减变化和计算经营损益。“借”“贷” 字原来仅限于记录债权、债务已不能概括经济活动的全部内容,它表示的内容应该包括全部 会计要素的增减变化,它们逐渐脱离了其自身的含义,转化为纯粹的记账符号。 、账户结构 借贷记账法的基本账户结构是:每一个账户分为借方和贷方,账 户的左方为借方,右方为贷方。在账户的借方记录经济业务,称为借 记某科且:在账户的贷方记录经济业务,称为贷记某科且。 采用借贷记账法时,账户的借贷两方必须做相反方向的记录。即第三节 复式记账原理 一、理论基础 借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果，用公式表示为： 资产＝负债＋所有者权益 收入－费用＝利润 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 资产－负债－所有者权益＝0 上述会计等式主要揭示了三个方面内容： 第一，会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系。即要求每一次记账的借方、贷方金 额是平衡的；一定时期账户的借方、贷方的金额是平衡的；所有账户的借方、贷方余额的合 计数是平衡的。 第二，各会计要素增减变化的相互联系。即要求在一个账户中记录的同时必然要有另一 个或两个以上账户的记录与之对应。 第三，等式有关因素之间的对立统一关系。即要求按相反方向记账。从一个账户来看是 相反方向记账，借方记录增加额，贷方一定记录减少额；反之，贷方记录增加额，借方一定 记录减少额；从等式两边的账户来看，资产类账户是借方记录增加额，贷方记录减少额；与 之相反，负债和所有者权益类账户是贷方记录增加额，借方记录减少额。 这三个方面的内容贯穿了借贷记账法的始终： 数字平衡关系要求：每一次记账的借方、贷方金额是平衡的；一定时期账户的借方、贷 方的金额是平衡的；所有账户的借方、贷方余额的合计数是平衡的。 增减变化的相互联系要求：在一个账户中记录的同时必然要有另一个或两个以上账户的 记录与之对应。 对立统一关系要求：按相反方向记账。从一个账户来看是相反方向记账，借方记录增加 额，贷方一定记录减少额；反之，贷方记录增加额，借方一定记录减少额。从等式两边的账 户来看，资产类账户是借方记录增加额，贷方记录减少额；与之相反，负债和所有者权益类 账户是贷方记录增加额，借方记录减少额。 会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本 理论。 二、记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，最早的“借”、“贷”二字分别表示债权、 债务的增减变化。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于 债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资的增减变化和计算经营损益。“借”、“贷”二 字原来仅限于记录债权、债务已不能概括经济活动的全部内容，它表示的内容应该包括全部 会计要素的增减变化，它们逐渐脱离了其自身的含义，转化为纯粹的记账符号。 三、账户结构 借 贷 记 账 法 的 基 本 账 户 结 构 是 ：每 一 个 账 户 分 为 借 方 和 贷 方 ，账 户 的 左 方 为 借 方 ，右 方 为 贷 方 。在 账 户 的 借 方 记 录 经 济 业 务 ，称 为 借 记某科目 ； 在 账 户 的 贷 方 记 录 经 济 业 务 ， 称 为 贷 记 某 科 目 。 采 用 借 贷 记 账 法 时 ，账 户 的 借 贷 两 方 必 须 做 相 反 方 向 的 记 录 。即