第十章审计流程 目的与要求 了解、掌握审计的计划阶段、实施和终结阶段 ·重点与难点： 风险评估、应对 识别与评估重大错报风险 ·课时： 2学时 导入 注册会计师要得出恰当的审计结论，必须在审计过程中应时刻保持职业怀疑态度，运用恰 当的风险评估程序，了解被审计单位及其环境，并谨慎地应对风险，收集充分、适当的审计 证据 第一节计划阶段 一、初步业务活动 1初步了解被审计单位及其环境。 2.评价被审计单位的治理层、管理层是否诚信。 ·怒而冰销（见安例集） 3.评价会计师事务所与注册会计师道守职业道德的情况， 4.签订或修改审计业务约定书， 二、计划审计工作 1.初步确定重要性水平。 2,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 3.制定总体审计策略 4.制定具体审计计圳本阶段主要是计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围)。 三、与管理层和治理层沟通 注册会计师主要就注册会计师独立性、注册会计师责任、审计时间安排和总体策略、具体 计划等，与被审计单位管理层和治理层进行沟通。 第二节实施阶段 风险评估 (一)了解被审计单位及其环境 1.了解被审计单位及其环境的主要内容 (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (2)被审计单位的性质 (3)被审计单位对会计政策的选择和运用 (4)被审计单位的目标、战略以及相 长经营风险 (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价 (6)被审计单位的内部控制 2.实施风险评估程序 (1)询司 (2)分析程序 (3)观察 (4)检查 (二)项目组内部的讨论第十章 审计流程 • 目的与要求： 了解、掌握审计的计划阶段、实施和终结阶段 • 重点与难点： 风险评估、应对 识别与评估重大错报风险 • 课时： 2 学时 导入： 注册会计师要得出恰当的审计结论，必须在审计过程中应时刻保持职业怀疑态度，运用恰 当的风险评估程序，了解被审计单位及其环境，并谨慎地应对风险，收集充分、适当的审计 证据. 第一节 计划阶段 一、初步业务活动 1.初步了解被审计单位及其环境。 2.评价被审计单位的治理层、管理层是否诚信。 • 怒砸冰箱（见案例集） 3.评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道德的情况。 4.签订或修改审计业务约定书。 二、计划审计工作 1.初步确定重要性水平。 2.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。 3.制定总体审计策略。 4.制定具体审计计划(本阶段主要是计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围)。 三、与管理层和治理层沟通 注册会计师主要就注册会计师独立性、注册会计师责任、审计时间安排和总体策略、具体 计划等，与被审计单位管理层和治理层进行沟通。 第二节 实施阶段 一、风险评估 （一）了解被审计单位及其环境 1.了解被审计单位及其环境的主要内容 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （2）被审计单位的性质 （3）被审计单位对会计政策的选择和运用 （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价 （6）被审计单位的内部控制 2.实施风险评估程序 （1）询问 （2）分析程序 （3）观察 （4）检查 （二）项目组内部的讨论