第七章审计重要性与审计风险 目的与要求， 了解审计风险的概念、构成 掌据重要性的层次、评估、审计风险的模型 ·重点与难点： 重要性的平估、审计风险模型 审计风险、重要性及证据间的关系 课时 4学 导入 即使注册会计师发表无保留意见也并不意味者被审计单位的财务报表没有错报。 这就是重要性所要同答的问题。 第一节审计重要性 审计重要性 在具体环境下 被审计单位财务报表错报的严重程度。如果一项错报 单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该 项错报是重大的。 一、理解和运用“重要性”需要注意的问题 (一)重要性的确定要站在财务报表使用者的视角 (二)重要性的确定离不开具体环境 (三)重要性的确定需要运用职业判断 (四)重要性的确定要考虑数量和性质两个方面 ·重要性即错报漏报影响决策的临界点 如ABC公司是大型制造业上市公司，其2008年度利润表列示净利润为186.91万元，经审计 发现其通过伪造销售合同， 开发票的手段虚增收入 从而虚增净利润109.16万 元：利用变更存货计价方法而少转主营业务成本，从而虚增净利润137.58万元。 分析： 对于大型上市公司来说，这些错报从金额上看可能并不重要，但这些错报是由 舞整导致的。日使公司经营成果由亏变盈，所以错报的性质是亚重的。 二、重要性的两个层次及评估 (一)财务报表层次的重要性水平（总体重要性水平】 财务报表存在多严重的错报时，注册会计师就会判断其影响财务报表使用者的经济 决策，就不能认为财务报表是公允的。 ·基准X百分比 1基准的选择（有赖于被审计单位的性质和环境） ①以营利为目的且收益较稳定的企业税前利润或税后净利润 ②收益不稳定的企业或非营利组织-费用总额。 ③共同基金公司-净资产。 ·营业收入和总资产稳定可预测且能够反映被审计单位正常规模，常用作基准。 2.百分比的选择 通常百分比的参考值 ①营业收 0.5% ②总资产 -0.5%。 ③费用总额-0.5%。 第七章 审计重要性与审计风险 • 目的与要求： 了解审计风险的概念、构成 掌握重要性的层次、评估、审计风险的模型 • 重点与难点： 重要性的评估、审计风险模型 审计风险、重要性及证据间的关系 • 课时： 4 学时 导入： 即使注册会计师发表无保留意见也并不意味着被审计单位的财务报表没有错报。 这就是重要性所要回答的问题。 第一节 审计重要性 • 审计重要性：在具体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度。如果一项错报 单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该 项错报是重大的。 一、理解和运用“重要性”需要注意的问题 （一）重要性的确定要站在财务报表使用者的视角 （二）重要性的确定离不开具体环境 （三）重要性的确定需要运用职业判断 （四）重要性的确定要考虑数量和性质两个方面 • 重要性即错报漏报影响决策的临界点 如 ABC 公司是大型制造业上市公司，其 2008 年度利润表列示净利润为 186.91 万元，经审计 发现其通过伪造销售合同，虚开发票的手段虚增收入，从而虚增净利润 109.16 万 元；利用变更存货计价方法而少转主营业务成本，从而虚增净利润 137.58 万元。 分析： 对于大型上市公司来说，这些错报从金额上看可能并不重要，但这些错报是由 舞弊导致的，且使公司经营成果由亏变盈，所以错报的性质是严重的。 二、重要性的两个层次及评估 （一）财务报表层次的重要性水平（总体重要性水平） • 财务报表存在多严重的错报时，注册会计师就会判断其影响财务报表使用者的经济 决策，就不能认为财务报表是公允的。 • 基准 ╳ 百分比 1.基准的选择（有赖于被审计单位的性质和环境） ①以营利为目的且收益较稳定的企业-税前利润或税后净利润。 ②收益不稳定的企业或非营利组织-费用总额。 ③共同基金公司-净资产。 • 营业收入和总资产稳定可预测且能够反映被审计单位正常规模，常用作基准。 2.百分比的选择 • 通常百分比的参考值： ①营业收入-0.5%。 ②总资产-0.5%。 ③费用总额-0.5%