、内部应收账款和坏账 准备的抵消 (一)初次编制异报表时的抵消处理 例1:母公司本期个别资产负债中应收账款50000 元全部为内部应收账款,其应收账款按余额的5 计提坏账准备,本期坏账准备余额为2500元。子 公司个别资产负债表中应付账款50000元全部 为对母公司的应付账款。 抵消分录为: ()借:应付账款 50000 贷:应收账款 50000 (2)借:应收账款(坏账准备)2500 贷:资产减值损失 2500 2021/2/242021/2/24 3 一、内部应收账款和坏账 准备的抵消 （一）初次编制合并报表时的抵消处理 例1：母公司本期个别资产负债中应收账款50 000 元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5% 计提坏账准备，本期坏账准备余额为2500元。子 公司个别资产负债表中应付账款 50 000元全部 为对母公司的应付账款。 抵消分录为： （l）借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 （2）借：应收账款（坏账准备）2 500 贷：资产减值损失 2 500