第四章内部控制与现金管理 学习目标 学习完本章后,应该能够做到: 1.描述出一个有效的内部控制系统 2.使用银行对帐单作为内部控制措施 3.管理并处置现金 4.对现金收款实行内部控制 5.对现金付款实行内部控制 6.运用预算来管理现金 7.衡量企业中存在的道德风险 Grant Leforge办事处究竟出了什么错误?答案是:在现金会计的控制上存在漏洞。 Steve lane负责 从客户手中收取现金,而他同时还可以接触公司的会计帐。通过操纵会计账簿,他甚至可以隐瞒盗窃行 为达几年。此外,日常也没有人检查他的工作。我们在本章中所讨论的几步程序将能解释公司如何才能 避免此种盗用行为的发生,当然,这些控制系统虽不能完全防止错误,但好的控制至少可以帮助发现不 道德的或是违法的行为并限制其影响。 内部控制对于大公司并不是可有可无的。《外部腐败法》( The Foreign Corruption Practices Act)要求公 司在证券交易委员会的控制下保持适当的内部控制系统,而不论其是否存在外部交易。法案同时还包括 对于行贿受贿和其他腐败行为的特别禁令 本章主要讨论内部控制,即经理用来控制经营和保护公司资产的组织的计划和完整的框架。本章将 这些控制方法主要运用到现金(流动性最高的资产)管理中,并为企业进行道德评判提供框架。在以后 的几章中我们将讨论经理如何对资产中的其他项目进行控制。 内部控制 经理的一项主要责任就是控制企业的运营。企业所有者和高层管理人员为企业制定目标,经理引导 方向,员工执行计划。好的经理必须能够决定整个企业在今后的几年中将走向何方。但是,如果他们不 能控制运营,那么整个企业也许就不能有长久性的经营,经理们也无法将他们崇高的计划加以实施 内部控制是一部企业的计划及其相关的步骤,其作用在 保护资产 2.鼓励遵守公司政策, 3.促进运营效率, 4.确保准确与可靠的会计报告。 例4-1引自 Lands’Bnd公司合并财务报表中责任一节。该公司高层管理人员负责财务报表及相关系 统内部控制。文中第二段提到关于一个系统的内部控制、资产的保护、和对欺诈财务报告的预防。下 面,让我们具体来看看公司如何创造出有效的内部控制系统。 请参照点4-1 例4-1: Lands'End公司内部控制管理报告书 Lands’End公司-对于合并财务报表的责任 Lands'End公司管理层及其子公司有义务提供相关财务报表,并对其完整性和可观性负责。报表是 依照公认会计准则制定并在一致性基础上实施。合并财务报表之数据包括管理层最好的估计和判断所得 出的数据。与此同时,管理层还将准备年报中的其他信息,并对合并财务报表的准确性和一致性负责 Dauid 7. dyer 首席执行官第四章 内部控制与现金管理 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 1. 描述出一个有效的内部控制系统 2. 使用银行对帐单作为内部控制措施 3. 管理并处置现金 4. 对现金收款实行内部控制 5. 对现金付款实行内部控制 6. 运用预算来管理现金 7. 衡量企业中存在的道德风险 Grant Leforge 办事处究竟出了什么错误？ 答案是：在现金会计的控制上存在漏洞。Steve Lane 负责 从客户手中收取现金，而他同时还可以接触公司的会计帐。通过操纵会计账簿，他甚至可以隐瞒盗窃行 为达几年。此外，日常也没有人检查他的工作。我们在本章中所讨论的几步程序将能解释公司如何才能 避免此种盗用行为的发生，当然，这些控制系统虽不能完全防止错误，但好的控制至少可以帮助发现不 道德的或是违法的行为并限制其影响。 内部控制对于大公司并不是可有可无的。《外部腐败法》(The Foreign Corruption Practices Act)要求公 司在证券交易委员会的控制下保持适当的内部控制系统，而不论其是否存在外部交易。法案同时还包括 对于行贿受贿和其他腐败行为的特别禁令。 本章主要讨论内部控制，即经理用来控制经营和保护公司资产的组织的计划和完整的框架。本章将 这些控制方法主要运用到现金（流动性最高的资产）管理中，并为企业进行道德评判提供框架。在以后 的几章中我们将讨论经理如何对资产中的其他项目进行控制。 内部控制 经理的一项主要责任就是控制企业的运营。企业所有者和高层管理人员为企业制定目标，经理引导 方向，员工执行计划。好的经理必须能够决定整个企业在今后的几年中将走向何方。但是，如果他们不 能控制运营，那么整个企业也许就不能有长久性的经营，经理们也无法将他们崇高的计划加以实施。 内部控制是一部企业的计划及其相关的步骤，其作用在于： 1． 保护资产， 2． 鼓励遵守公司政策， 3． 促进运营效率， 4． 确保准确与可靠的会计报告。 例 4-1 引自 Lands’ End 公司合并财务报表中责任一节。该公司高层管理人员负责财务报表及相关系 统内部控制。文中第二段提到关于一个系统的内部控制、资产的保护、和对欺诈财务报告的预防。下 面，让我们具体来看看公司如何创造出有效的内部控制系统。 请参照点 4-1 例 4-1：Lands’ End 公司内部控制管理报告书 Lands’ End 公司 ---- 对于合并财务报表的责任 Lands’ End 公司管理层及其子公司有义务提供相关财务报表，并对其完整性和可观性负责。报表是 依照公认会计准则制定并在一致性基础上实施。合并财务报表之数据包括管理层最好的估计和判断所得 出的数据。与此同时，管理层还将准备年报中的其他信息，并对合并财务报表的准确性和一致性负责。 David F. Dyer 首席执行官