05CPA审计笔记第十章第5页共8页 粟米令狐 截止性测试注意 (1)相应的发运凭证是否齐全,特别注意有无报告期内已作收入而下期初用红字冲回,且无发/收货记录以此来调节前后期利润 (2)被审计单位的发票存根是否己全部提供,有无隐瞒。应査看被审计单位的发票领购簿,尤其应关注普通发票的领购和使用情况 8.结合对决算日应收账款的函询程序,观察有无未经认可的巨额销售。(真实性) 9检查销售折扣、销货退回与折让业务 -1.真实否2.内容完否3.手续合规否4.计算正确否5.会计处理是否 (1)取得或编制折扣与折让明细表,复合加计正确,并与明细账合计数核对相符。 (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料,并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况 与实际执行情况进行核对,检查其是否经授权批准,是否合法、真实 (3)检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账,有无形成账外物资情况 销售折让与折扣是否即时足额提交对方,有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况 4)检査折扣与折让的会计处理是否正确。 10.检査外币收入折算汇率是否正确。(估价) 11.检查有无特殊的销售行为,确定恰当的审计程序并进行审核:(表达与披露) (1)附有销售退回条件的商品销售,如果对退货部分能作合理估计的,确定其是否按估计不会退货部分确认收入 如果对退货部分不能作合理估计的,确定其是否在退货期满时确认收入。 2)售后回购,分析特定售后回购的实质,判断其是属于真正的销货交易,还是属于融资行为。 (3)以旧换新销售,确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入,回收的商品是否作为购进商品处理。 (4)出口销售,确定其是否按离岸价、到岸价或成本加运费价格等不同的成交方式,确认收入的时点和金额。 (5)售后租回, 12.调查集团内部销的情况,记录其交易价格数量和金额:并追查在编制合并会计报表时是否己予以抵销。(估价、表达与披露) 13.调査向关联方销嘗的情况,记录其交易品种、数量、价格、金额以及占营业收入总额的比例。(表达与披露) 14.检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。(表达与披露) 10.41应收账款的审计目标 确定应收账款是否存在: 2.确定应收账款是否归被审计单位所有: 3.确定应收账款增减变动的记录是否完整: 4.确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提是否恰当 5.确定应收账款期末余额是否正确 6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 总结:所有资产类的审计目标:五个认定+本帐户的特色目标05CPA 审计笔记 第十章 第 5 页 共 8 页 粟米令狐 截止性测试注意： （1）相应的发运凭证是否齐全，特别注意有无报告期内已作收入而下期初用红字冲回，且无发/收货记录以此来调节前后期利润 （2）被审计单位的发票存根是否已全部提供，有无隐瞒。应查看被审计单位的发票领购簿，尤其应关注普通发票的领购和使用情况 8．结合对决算日应收账款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销售。（真实性） 9 检查销售折扣、销货退回与折让业务 ------1.真实否 2.内容完否 3.手续合规否 4.计算正确否 5.会计处理是否。 （1）取得或编制折扣与折让明细表，复合加计正确，并与明细账合计数核对相符。 （2）取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况， 与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实。 （3）检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，有无形成账外物资情况； 销售折让与折扣是否即时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况 （4）检查折扣与折让的会计处理是否正确。 10．检查外币收入折算汇率是否正确。（估价） 11．检查有无特殊的销售行为，确定恰当的审计程序并进行审核：（表达与披露） （1）附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估计不会退货部分确认收入； 如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入。 （2）售后回购，分析特定售后回购的实质，判断其是属于真正的销货交易，还是属于融资行为。 （3）以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理。 （4）出口销售，确定其是否按离岸价、到岸价或成本加运费价格等不同的成交方式，确认收入的时点和金额。 （5）售后租回， 12．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格数量和金额；并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵销。（估价、表达与披露） 13．调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、数量、价格、金额以及占营业收入总额的比例。（表达与披露） 14．检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。（表达与披露） 10.4.1 应收账款的审计目标 1．确定应收账款是否存在； 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当； 5．确定应收账款期末余额是否正确； 6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 总结：所有资产类的审计目标：五个认定+本帐户的特色目标