第六章审计证据与审计工作底稿 要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结 论和意见都必须以充分、适当的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。 因此，审计证据是审计中的一个核心概念。典型的审计中，绝大部分的审计工 作都涉及运用审计程序（例如观察和函证）获取和评价审计证据，以便确认财务 报表的公允性。为了能够有效地完成审计工作，注册会计师必须要彻底掌握审 计证据的各种重要特征。需要注册会计师理解审计证据与下列各项的关系 财务报表的认定、审计报告、审计证据的基本概念、审计证据类型和审计工作 底稿。本章要讲述的就是以上这些内容。 通过本章的学习，将能够： 1.掌握审计证据的基本概念： 2.识别并定义审计证据的类型： 3.理解各类审计证据的可靠性： 4.理解审计证据类型与审计目标之间的关系： 5.理解审计工作底稿的内容、类型、格式及所有权： 6.掌握注册会计师如何利用其他实体的工作。 第一节审计证据 要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结 论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。 一、审计证据的种类 审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取 的证据 在审计实务中，通常是针对每项会计报表的认定来获取证据。有关某项认 定（如存货的存在）的审计证据，不得用于代替有关另一项认定（如计价）应获取的 审计证据。实质性测试程序的性质、时间安排和范围随认定的不同而变化。有 些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据，比如应收账款的函证可为应 收账款的存在和计价提供审计证据。可见，不同程序可提供不同的审计证据， 而不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。注册会计师必须了解审计证据 的种类，以便针对不同性质的认定来选择最适当的方法，以获取充分、适当的 审计证据。 .1. - 1 - 第六章 审计证据与审计工作底稿 要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结 论和意见都必须以充分、适当的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。 因此，审计证据是审计中的一个核心概念。典型的审计中，绝大部分的审计工 作都涉及运用审计程序(例如观察和函证)获取和评价审计证据，以便确认财务 报表的公允性。为了能够有效地完成审计工作，注册会计师必须要彻底掌握审 计证据的各种重要特征。需要注册会计师理解审计证据与下列各项的关系—— 财务报表的认定、审计报告、审计证据的基本概念、审计证据类型和审计工作 底稿。本章要讲述的就是以上这些内容。 通过本章的学习，将能够： 1．掌握审计证据的基本概念； 2．识别并定义审计证据的类型； 3．理解各类审计证据的可靠性； 4．理解审计证据类型与审计目标之间的关系； 5．理解审计工作底稿的内容、类型、格式及所有权； 6．掌握注册会计师如何利用其他实体的工作。 第一节 审 计 证 据 要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结 论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。 一、审计证据的种类 审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取 的证据。 在审计实务中，通常是针对每项会计报表的认定来获取证据。有关某项认 定(如存货的存在)的审计证据，不得用于代替有关另一项认定(如计价)应获取的 审计证据。实质性测试程序的性质、时间安排和范围随认定的不同而变化。有 些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据，比如应收账款的函证可为应 收账款的存在和计价提供审计证据。可见，不同程序可提供不同的审计证据， 而不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。注册会计师必须了解审计证据 的种类，以便针对不同性质的认定来选择最适当的方法，以获取充分、适当的 审计证据