中国居民赴文莱投资税收指南 摘要 本投资指南旨在为中国居民赴文莱投资和从事经营活动提供初 步的税务信息导引。本指南首先对文莱国家地理、政治、经济、文化 和投资环境进行介绍,为计划赴文莱投资居民提供一个综合的环境说 明;第二部分为本指南核心内容,对文莱国内税制的概述,目前文莱 免征流转税、个人所得税,也无出口税、销售税、工资税和增值税等 诸多税种。其中企业所得税和石油所得税为其政府税收的主要来源, 占其税收总额的95%以上。基于文莱现行适用的法案,该部分对文莱 现行主要税种制度逐一进行了详细介绍,并阐述了各类税种的征管方 式,具体包括:石油所得税、印花税、投资激励条例和所得税四种; 第三部分为文莱税收征收和管理制度介绍,文莱税务司是文莱税收的 主要管理部门,具体税收部门为审计与评估部门、公司与政策部门、 财务部门、执法部门、国际部门、会计部门6个;第四部分中由于直 至2016年7月1日,文莱才正式加入了BEPS行动计划,目前还未设 立相关的一般反避税规则;第五部分围绕中文税收协定的解释和适用 而展开,重点介绍下列条款:协定的适用范围、常设机构条款、营业 所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配、税 收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序;最后,本指 南对在文莱投资可能存在的税收风险进行了简要说明 本指南仅基于2017年9月1日前收集的信息进行编写。由于时 间仓促和编者水平等因素,一些内容难免有疏漏和不足,希望广大纳 税人给予关注和指正,提出宝贵意见建议中国居民赴文莱投资税收指南 1 摘 要 本投资指南旨在为中国居民赴文莱投资和从事经营活动提供初 步的税务信息导引。本指南首先对文莱国家地理、政治、经济、文化 和投资环境进行介绍，为计划赴文莱投资居民提供一个综合的环境说 明；第二部分为本指南核心内容，对文莱国内税制的概述，目前文莱 免征流转税、个人所得税，也无出口税、销售税、工资税和增值税等 诸多税种。其中企业所得税和石油所得税为其政府税收的主要来源， 占其税收总额的 95%以上。基于文莱现行适用的法案，该部分对文莱 现行主要税种制度逐一进行了详细介绍，并阐述了各类税种的征管方 式，具体包括：石油所得税、印花税、投资激励条例和所得税四种； 第三部分为文莱税收征收和管理制度介绍，文莱税务司是文莱税收的 主要管理部门，具体税收部门为审计与评估部门、公司与政策部门、 财务部门、执法部门、国际部门、会计部门 6 个；第四部分中由于直 至 2016 年 7 月 1 日，文莱才正式加入了 BEPS 行动计划，目前还未设 立相关的一般反避税规则；第五部分围绕中文税收协定的解释和适用 而展开，重点介绍下列条款：协定的适用范围、常设机构条款、营业 所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配、税 收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序；最后，本指 南对在文莱投资可能存在的税收风险进行了简要说明。 本指南仅基于 2017 年 9 月 1 日前收集的信息进行编写。由于时 间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳 税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议