中国居民赴文莱投资税收指南

中国居民赴文莱 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组

中国居民赴文莱 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组

中国居民赴文莱投资税收指南 摘要 本投资指南旨在为中国居民赴文莱投资和从事经营活动提供初 步的税务信息导引。本指南首先对文莱国家地理、政治、经济、文化 和投资环境进行介绍,为计划赴文莱投资居民提供一个综合的环境说 明;第二部分为本指南核心内容,对文莱国内税制的概述,目前文莱 免征流转税、个人所得税,也无出口税、销售税、工资税和增值税等 诸多税种。其中企业所得税和石油所得税为其政府税收的主要来源, 占其税收总额的95%以上。基于文莱现行适用的法案,该部分对文莱 现行主要税种制度逐一进行了详细介绍,并阐述了各类税种的征管方 式,具体包括:石油所得税、印花税、投资激励条例和所得税四种; 第三部分为文莱税收征收和管理制度介绍,文莱税务司是文莱税收的 主要管理部门,具体税收部门为审计与评估部门、公司与政策部门、 财务部门、执法部门、国际部门、会计部门6个;第四部分中由于直 至2016年7月1日,文莱才正式加入了BEPS行动计划,目前还未设 立相关的一般反避税规则;第五部分围绕中文税收协定的解释和适用 而展开,重点介绍下列条款:协定的适用范围、常设机构条款、营业 所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配、税 收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序;最后,本指 南对在文莱投资可能存在的税收风险进行了简要说明 本指南仅基于2017年9月1日前收集的信息进行编写。由于时 间仓促和编者水平等因素,一些内容难免有疏漏和不足,希望广大纳 税人给予关注和指正,提出宝贵意见建议

中国居民赴文莱投资税收指南 1 摘 要 本投资指南旨在为中国居民赴文莱投资和从事经营活动提供初 步的税务信息导引。本指南首先对文莱国家地理、政治、经济、文化 和投资环境进行介绍，为计划赴文莱投资居民提供一个综合的环境说 明；第二部分为本指南核心内容，对文莱国内税制的概述，目前文莱 免征流转税、个人所得税，也无出口税、销售税、工资税和增值税等 诸多税种。其中企业所得税和石油所得税为其政府税收的主要来源， 占其税收总额的 95%以上。基于文莱现行适用的法案，该部分对文莱 现行主要税种制度逐一进行了详细介绍，并阐述了各类税种的征管方 式，具体包括：石油所得税、印花税、投资激励条例和所得税四种； 第三部分为文莱税收征收和管理制度介绍，文莱税务司是文莱税收的 主要管理部门，具体税收部门为审计与评估部门、公司与政策部门、 财务部门、执法部门、国际部门、会计部门 6 个；第四部分中由于直 至 2016 年 7 月 1 日，文莱才正式加入了 BEPS 行动计划，目前还未设 立相关的一般反避税规则；第五部分围绕中文税收协定的解释和适用 而展开，重点介绍下列条款：协定的适用范围、常设机构条款、营业 所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配、税 收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序；最后，本指 南对在文莱投资可能存在的税收风险进行了简要说明。 本指南仅基于 2017 年 9 月 1 日前收集的信息进行编写。由于时 间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳 税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议

中国居民赴文莱投资税收指南 目录 摘要 第一章文莱概况及投资主要关注事项 1.1国家概况. 1.1.1地理概况 1.1.2政治概况 111123 1.1.3经济概况 1.1.4文化概况. 1.2投资环境概述 1.2.1近年经济发展情况 667 1.2.2资源储备和基础设施 1.2.3支柱和重点行业 11 1.2.4投资政策 15 1.2.5经贸合作 1.2.6投资注意事项 23 第二章文莱税收制度简介 2.1概览 2.1.1税制综述. 2.1.2税收法律体系 2.1.3近三年重大税制变化. 222 2.2所得税( I NCOME TAX)⑤ 2.2.1居民企业 2.2.2非居民企业 2.3石油所得税( INCOME TAY( PERTOLEUM)) ,32 2.3.1概述 2.3.2居民企业 2.3.3非居民企业 225 2.4印花税( STAMP DUTY TAX)的 2.4.1概述 2.4.2应税文件及税率 2.4.3印花税补充条款 676 2.5投资激励条例( INVESTMENT INCENTIVES ORDER) 2.5.1概述

中国居民赴文莱投资税收指南 1 目录 摘要 ........................................................... 1 第一章 文莱概况及投资主要关注事项[1] ............................. 1 1.1 国家概况................................................. 1 1.1.1 地理概况 ............................................. 1 1.1.2 政治概况 ............................................. 2 1.1.3 经济概况 ............................................. 3 1.1.4 文化概况 ............................................. 5 1.2 投资环境概述............................................. 6 1.2.1 近年经济发展情况 ..................................... 6 1.2.2 资源储备和基础设施 ................................... 7 1.2.3 支柱和重点行业 ...................................... 11 1.2.4 投资政策 ............................................ 15 1.2.5 经贸合作 ............................................ 20 1.2.6 投资注意事项 ........................................ 23 第二章 文莱税收制度简介 ........................................ 28 2.1 概览.................................................... 28 2.1.1 税制综述 ............................................ 28 2.1.2 税收法律体系 ........................................ 28 2.1.3 近三年重大税制变化 .................................. 29 2.2 所得税（INCOME TAX）[5] .................................... 29 2.2.1 居民企业 ............................................ 29 2.2.2 非居民企业 .......................................... 31 2.3 石油所得税（INCOME TAX (PERTOLEUM)）[6] ...................... 32 2.3.1 概述 ................................................ 32 2.3.2 居民企业 ............................................ 32 2.3.3 非居民企业 .......................................... 35 2.4 印花税（STAMP DUTY TAX）[7] ................................. 36 2.4.1 概述 ................................................ 36 2.4.2 应税文件及税率 ...................................... 37 2.4.3 印花税补充条款[8] ..................................... 46 2.5 投资激励条例（INVESTMENT INCENTIVES ORDER）[9] ................ 46 2.5.1 概述 ................................................ 46

中国居民赴文莱投资税收指南 2.5.2税收优惠.. 第三章税收征收和管理制度 50 3.1税收管理机构 3.1.1税务系统机构设置 3.1.2税务管理机构职责 3.2居民纳税人税收征收管理. 3.2.1税务登记 50 3.2.2账簿凭证管理制度 3.2.3纳税申报 3.2.4税务检查 3.2.5税务代理.. 59 3.2.6法律责任. 3.3非居民纳税人的税收征收和管理 3.3.1非居民税收征管措施简介 3.3.2非居民企业税收管理 第四章特别纳税调整政策. 4.1关联交易. 4.1.1关联关系判定标准 4.1.2关联交易基本类型 4.1.3关联申报管理 4.2同期资料 4.2.1分类及准备主体 4.2.2具体要求及内容 4.2.3其他要求 4.3转让定价调查 .67 4.3.1原则.. 4.3.2转让定价主要方法 4.3.3转让定价调查 4.4预约定价安排. 4.4.1适用范围 4.4.2程序 4.5受控外国企业. 4.5.1判定标准 67 4.5.2税务调整 67

中国居民赴文莱投资税收指南 2 2.5.2 税收优惠 ............................................ 46 第三章 税收征收和管理制度 ...................................... 50 3.1 税收管理机构............................................ 50 3.1.1 税务系统机构设置 .................................... 50 3.1.2 税务管理机构职责 .................................... 50 3.2 居民纳税人税收征收管理.................................. 50 3.2.1 税务登记 ............................................ 50 3.2.2 账簿凭证管理制度 .................................... 50 3.2.3 纳税申报 ............................................ 50 3.2.4 税务检查 ............................................ 57 3.2.5 税务代理 ............................................ 59 3.2.6 法律责任 ............................................ 59 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理............................ 64 3.3.1 非居民税收征管措施简介 .............................. 64 3.3.2 非居民企业税收管理 .................................. 65 第四章 特别纳税调整政策 ........................................ 66 4.1 关联交易................................................ 66 4.1.1 关联关系判定标准 .................................... 66 4.1.2 关联交易基本类型 .................................... 66 4.1.3 关联申报管理 ........................................ 66 4.2 同期资料................................................ 66 4.2.1 分类及准备主体 ...................................... 66 4.2.2 具体要求及内容 ...................................... 67 4.2.3 其他要求 ............................................ 67 4.3 转让定价调查............................................ 67 4.3.1 原则 ................................................ 67 4.3.2 转让定价主要方法 .................................... 67 4.3.3 转让定价调查 ........................................ 67 4.4 预约定价安排............................................ 67 4.4.1 适用范围 ............................................ 67 4.4.2 程序 ................................................ 67 4.5 受控外国企业............................................ 67 4.5.1 判定标准 ............................................ 67 4.5.2 税务调整 ............................................ 67

中国居民赴文莱投资税收指南 4.6成本分摊协议管理 4.6.1主要内容 4.6.2税务调整 4.7资本弱化 4.7.1判定标准.. 4.7.2税务调整 4.8法律责任.. 68 第五章中文税收协定及相互协商程序 5.1中文税收协定 5.1.1中文税收协定(税收安排). 5.1.2适用范围 69 5.1.3常设机构的认定 71 5.1.4不同类型收入的税收管辖 5.1.5文莱税收抵免政策 5.1.6无差别待遇原则(非歧视待遇) 5.1.7在文莱享受税收协定(税收安排)待遇的手续 5.2文莱税收协定(税收安排)相互协商程序. 5.2.1相互协商程序概述 5.2.2税收协定相互协商程序的法律依据 882 5.2.3相互协商程序的适用. 5.2.4启动程序 5.2.5相互协商的法律效力 5.2.6文莱仲裁条款 5.3中文税收协定争议的防范 第六章在文莱投资可能存在的税收风险. 6.1信息报告风险. 6.1.1登记注册制度 2信息报告制度. 6.2纳税申报风险 6.2.1在文莱设立子公司的纳税申报风险 6.2.2文莱设立分公司或代表处的纳税申报风险 6.2.3在文莱取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 6.3调查认定风险. 6.4享受税收协定待遇风险

中国居民赴文莱投资税收指南 3 4.6 成本分摊协议管理........................................ 67 4.6.1 主要内容 ............................................ 67 4.6.2 税务调整 ............................................ 68 4.7 资本弱化................................................ 68 4.7.1 判定标准 ............................................ 68 4.7.2 税务调整 ............................................ 68 4.8 法律责任................................................ 68 第五章 中文税收协定及相互协商程序 .............................. 69 5.1 中文税收协定............................................ 69 5.1.1 中文税收协定(税收安排) .............................. 69 5.1.2 适用范围 ............................................ 69 5.1.3 常设机构的认定 ...................................... 71 5.1.4 不同类型收入的税收管辖 .............................. 72 5.1.5 文莱税收抵免政策 .................................... 80 5.1.6 无差别待遇原则（非歧视待遇） ........................ 81 5.1.7 在文莱享受税收协定（税收安排）待遇的手续 ............ 81 5.2 文莱税收协定（税收安排）相互协商程序.................... 81 5.2.1 相互协商程序概述 .................................... 81 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据 ...................... 82 5.2.3 相互协商程序的适用 .................................. 82 5.2.4 启动程序 ............................................ 82 5.2.5 相互协商的法律效力 .................................. 83 5.2.6 文莱仲裁条款 ........................................ 83 5.3 中文税收协定争议的防范.................................. 83 第六章 在文莱投资可能存在的税收风险 ............................ 84 6.1 信息报告风险............................................ 84 6.1.1 登记注册制度 ........................................ 84 6.1.2 信息报告制度 ........................................ 85 6.2 纳税申报风险............................................ 85 6.2.1 在文莱设立子公司的纳税申报风险 ...................... 85 6.2.2 文莱设立分公司或代表处的纳税申报风险 ................ 86 6.2.3 在文莱取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 ........ 86 6.3 调查认定风险............................................ 86 6.4 享受税收协定待遇风险.................................... 86

中国居民赴文莱投资税收指南 6.5其他风险 参考文献 附录A所得税法案 附录B石油所得税法案.121 附录C印花税法案 ,,,,,143 附录D投资激励条例 175

中国居民赴文莱投资税收指南 4 6.5 其他风险................................................ 87 参考文献 ...................................................... 88 附录 A 所得税法案 ............................................... 89 附录 B 石油所得税法案 .......................................... 121 附录 C 印花税法案 .............................................. 143 附录 D 投资激励条例 ............................................ 175

中国居民赴文莱投资税收指南 第一章文莱概况及投资主要关注事项 1.1国家概况 1.1.1地理概况 1.1.1.1地理位置 文莱位于加里曼丹岛西北部,北濒南中国海,东南西三面与马来 西亚的沙捞越州接壤,两国陆地边界线长381公里,被沙捞越州的林 梦分隔为不相连的东西两部分。文莱国土面积5765平方公里。海岸线 长约162公里,共有33个岛屿,东部地势较高,西部多沼泽地。文莱 最高山峰是巴贡山,海拔1841米。四大河流为文莱河、都东河、马来 奕河和淡布隆河,其中文莱河、淡布隆河交汇入文莱湾,与南中国海 汇成一体。文莱属于东8时区,没有夏令时,与北京没有时差。 1.1.1.2行政区划 文莱分区、乡和村三级。全国共有四个区( District,当地人称 之为县):文莱一摩拉区、都东区、马来奕区和淡布隆区。各区设区 长分别负责区内日常行政事务,由内政部办公室统筹管理。区下面设 乡( Mukim,乡长由政府任命,乡下面设村 Kampong,村长由村民民主 选举产生。文莱首都为斯里巴加湾市( Bandar Seri begawan),位于 摩拉区,面积16平方公里,人口约10万。 1.1.1.3自然资源 文莱油气资源丰富。根据2016年《BP世界能源统计年鉴》,截至 2015年底,文莱已探明石油储量为11亿桶,占全球总量的0.1%,2015 年文莱石油日产量为12.7万桶天然气储量为3000亿立方米,占全球总 量的0.1%。除石油以外,其他矿产资源较少。文莱林业资源丰富,森 林覆盖率达70%以上,86%的森林保护区为原始森林,有11个森林保护 区,面积为2277平方公里,占国土面积的39% 1.1.1.4气候条件

中国居民赴文莱投资税收指南 1 第一章文莱概况及投资主要关注事项[1] 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 1.1.1.1 地理位置 文莱位于加里曼丹岛西北部，北濒南中国海，东南西三面与马来 西亚的沙捞越州接壤，两国陆地边界线长381公里，被沙捞越州的林 梦分隔为不相连的东西两部分。文莱国土面积5765平方公里。海岸线 长约162公里，共有33个岛屿，东部地势较高，西部多沼泽地。文莱 最高山峰是巴贡山，海拔1841米。四大河流为文莱河、都东河、马来 奕河和淡布隆河，其中文莱河、淡布隆河交汇入文莱湾，与南中国海 汇成一体。文莱属于东8时区，没有夏令时，与北京没有时差。 1.1.1.2 行政区划 文莱分区、乡和村三级。全国共有四个区(District，当地人称 之为县)：文莱一摩拉区、都东区、马来奕区和淡布隆区。各区设区 长分别负责区内日常行政事务，由内政部办公室统筹管理。区下面设 乡(Mukim，乡长由政府任命，乡下面设村(Kampong，村长由村民民主 选举产生。文莱首都为斯里巴加湾市(Bandar Seri Begawan)，位于 摩拉区，面积16平方公里，人口约10万。 1.1.1.3 自然资源 文莱油气资源丰富。根据2016年《BP世界能源统计年鉴》，截至 2015年底，文莱已探明石油储量为11亿桶，占全球总量的0.1%, 2015 年文莱石油日产量为12.7万桶天然气储量为3000亿立方米，占全球总 量的0.1%。除石油以外，其他矿产资源较少。文莱林业资源丰富，森 林覆盖率达70%以上，86%的森林保护区为原始森林，有11个森林保护 区，面积为2277平方公里，占国土面积的39% 1.1.1.4 气候条件

中国居民赴文莱投资税收指南 文莱属热带雨林气候,全年高温多雨,一年分为两季:旱季和雨 季。年降雨量为2500-3500毫米,其中,每年11月至次年2月是雨季 12月雨量最大;每年3月至10月是旱季。近年来两季区分不是很明显, 文莱干湿季的变化逐渐模糊,大有千季不干、湿季不湿之嫌。文莱最 高气温为33℃,最低为24℃,平均气温28℃,平均湿度为82% 1.1.1.5人口分布 2014年,文莱总人口41.19万,年增长1.4%。其中,马来人口27.11 万,占65.8%;华人4.19万,占10.2%;其他土著人和外籍人口9.89万, 占24%。华人在四个行政区均有分布,以摩拉区和马来奕区居多。在 文莱总人口中,公民29.65万人,永久居民2.85万人,临时居民8.65 万人。男性21.35万人,女性19.84万人。人口密度为71.4人/平方公 里 表1文莱主要行政区人口分布 行政区名称 面积(平方公里) 人口数量(万人) 文莱一摩拉区 571 都东区 1166 4.43 马来奕区 2724 6.34 淡布隆区 1304 0.89 1.1.2政治概况 1.1.2.1政治制度 文莱实行“马来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度 (1)宪法 1956年9月29日,文莱颁布第一部宪法。独立后它的基本条款继 续有效,并于1971年、1984年和2004年进行重要修改。修宪后,“马 来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度进一步加强。 (2)元首 文莱宪法规定,苏丹为国家元首,拥有最高行政权力和颁布法律 的权力,同时也是宗教领袖。二十九世苏丹哈吉·哈桑纳尔·博尔基

中国居民赴文莱投资税收指南 2 文莱属热带雨林气候，全年高温多雨，一年分为两季：旱季和雨 季。年降雨量为2500-3500毫米，其中，每年11月至次年2月是雨季， 12月雨量最大;每年3月至10月是旱季。近年来两季区分不是很明显， 文莱干湿季的变化逐渐模糊，大有干季不干、湿季不湿之嫌。文莱最 高气温为33℃，最低为24℃，平均气温28℃，平均湿度为82%。 1.1.1.5 人口分布 2014年，文莱总人口41.19万，年增长1.4%。其中，马来人口27.11 万，占65.8%;华人4.19万，占10.2%;其他土著人和外籍人口9.89万， 占24%。华人在四个行政区均有分布，以摩拉区和马来奕区居多。在 文莱总人口中，公民29.65万人，永久居民2.85万人，临时居民8.65 万人。男性21.35万人，女性19.84万人。人口密度为71.4人/平方公 里。 表1 文莱主要行政区人口分布 行政区名称 面积(平方公里) 人口数量（万人） 文莱一摩拉区 571 29.53 都东区 1166 4.43 马来奕区 2724 6.34 淡布隆区 1304 0.89 1.1.2 政治概况 1.1.2.1 政治制度 文莱实行“马来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度。 （1）宪法 1956年9月29日，文莱颁布第一部宪法。独立后它的基本条款继 续有效，并于1971年、1984年和2004年进行重要修改。修宪后，“马 来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度进一步加强。 （2）元首 文莱宪法规定，苏丹为国家元首，拥有最高行政权力和颁布法律 的权力，同时也是宗教领袖。二十九世苏丹哈吉·哈桑纳尔·博尔基

中国居民赴文莱投资税收指南 亚啁穆伊扎丁·瓦达乌拉( Sultan Haji hassanal bolKIah mu izzaddin Waddaulah)1946年7月出生,1967年10月5日继位 (3)政府 文莱按照宪法和三位一体政治制度的理念组建政府,由内阁部长 会议和宗教、枢密、继承三个委员会组成,人员皆由苏丹任命,协助 苏丹理政。 (4)议会 1959年,文莱宪法规定设立立法委员会实施审议立法的权力,定 期举行议会选举。1965年,二十八世苏丹取消立法会选举,由自己任 命议员。1984年,苏丹宣布中止立法会,以圣训方式颁布法律。2004 年,苏丹宣布恢复立法会,任命议长和包括自己在内的21名议员。2005 年9月,苏丹解散前届立法会,重新任命议长和30名议员。2011年2月, 苏丹任命伊萨为立法会新任议长,6月任命新一届立法会议员。 (5)司法体系 以英国习惯法为基础建立起来,享有独立权。根据文莱与英国新 的司法安排,从1995年1月31日起,文莱上诉庭取代英国枢密院成为 刑事案件最终上诉庭,但民事案件仍可继续上诉到英国枢密院。文莱 设有伊斯兰教法庭,专门审理穆斯林的宗教案件 2014年5月正式实施伊斯兰教刑法。一般刑事案件在推事庭或中 级法院审理,较严重的案件由高级法院审理。最高法院由上诉法院和 高级法院组成。 根据文莱与中国香港特区政府的安排,苏丹可以任命香港法官以 个人身份成为文莱司法专员,任期3年。 文莱仍有死刑,但苏丹拥有赦免权 1.1.2.2主要党派 1985年5月30日,苏丹宣布准许政党注册,文莱成立了四个政党, 但其中三个因故被取缔或撤销注册,目前仅拥有一个注册政党,即 2005年8月31日成立的国家发展党。政党在政治生活中不活跃,政府 公务员、军人和警察不得加入任何党派或从事任何政治活动 1.1.3经济概况

中国居民赴文莱投资税收指南 3 亚·穆伊扎丁·瓦达乌拉（Sultan Haji HASSANAL BOLKIAH Mu'izzaddin Waddaulah）1946年7月出生，1967年10月5日继位。 （3）政府 文莱按照宪法和三位一体政治制度的理念组建政府，由内阁部长 会议和宗教、枢密、继承三个委员会组成，人员皆由苏丹任命，协助 苏丹理政。 （4）议会 1959年，文莱宪法规定设立立法委员会实施审议立法的权力，定 期举行议会选举。1965年，二十八世苏丹取消立法会选举，由自己任 命议员。1984年，苏丹宣布中止立法会，以圣训方式颁布法律。2004 年，苏丹宣布恢复立法会，任命议长和包括自己在内的21名议员。2005 年9月,苏丹解散前届立法会，重新任命议长和30名议员。2011年2月， 苏丹任命伊萨为立法会新任议长，6月任命新一届立法会议员。 （5）司法体系 以英国习惯法为基础建立起来，享有独立权。根据文莱与英国新 的司法安排，从1995年1月31日起，文莱上诉庭取代英国枢密院成为 刑事案件最终上诉庭，但民事案件仍可继续上诉到英国枢密院。文莱 设有伊斯兰教法庭，专门审理穆斯林的宗教案件。 2014年5月正式实施伊斯兰教刑法。一般刑事案件在推事庭或中 级法院审理，较严重的案件由高级法院审理。最高法院由上诉法院和 高级法院组成。 根据文莱与中国香港特区政府的安排，苏丹可以任命香港法官以 个人身份成为文莱司法专员，任期3年。 文莱仍有死刑，但苏丹拥有赦免权。 1.1.2.2 主要党派 1985年5月30日，苏丹宣布准许政党注册，文莱成立了四个政党， 但其中三个因故被取缔或撤销注册，目前仅拥有一个注册政党，即 2005年8月31日成立的国家发展党。政党在政治生活中不活跃，政府 公务员、军人和警察不得加入任何党派或从事任何政治活动。 1.1.3 经济概况

中国居民赴文莱投资税收指南 1.1.3.1经济增长率 最近几年,由于油气产量下降,文莱经济增长出现停滞。2013 年,文莱实现国内生产总值(GDP)201.58亿文元,按不变价格计算 同比下降1.8%;其中,油气产业同比下降7.2%,非油气产业增长2.7%。 表22008-2013年文莱宏观经济数据 序项目 单位2009年20092010年「201年|2012年2013年 号 1国内生产总百万文2039815611168762099621520158 值(当前价|元 格) 2GDP年增长|% 1.9-1.8 2.6 3.4 率(不变价 3|人口 人|39.840.638.7 39.3 39.9 4人均GDP万文元5.133.844.365.345.305.04 5进出口贸易百万文185891392315467193452067618830 总额 资料来源:文莱首相署经济计划发展局 1.1.3.2产业结构 2013年,文莱GDP构成中,农业、工业和服务业所占比重分别为 0.7%、68.2%和31%。石油和天然气是文莱经济的主要支柱,2013年其 增加值占GDP的66.7%。非油气产业有制造业(主要是服装)、建筑业、 金融业以及农、林、渔业等,但均不发达。工业设备、农产品、日用 品均依赖进口 1.1.3.3外汇储备 文莱的外汇储备逾300亿美元 1.1.3.4债务情况 文莱既无外债,也无内债 1.1.3.5财政收支 文莱政府财政收入主要靠税收和政府财产收入,这两项收入占财 政收入的90%以上。而在税收中,公司所得税占90%以上。长期以来

中国居民赴文莱投资税收指南 4 1.1.3.1 经济增长率 最近几年，由于油气产量下降，文莱经济增长出现停滞。2013 年，文莱实现国内生产总值（GDP）201.58亿文元，按不变价格计算 同比下降1.8%；其中，油气产业同比下降7.2%，非油气产业增长2.7%。 表2 2008-2013年文莱宏观经济数据 序 号 项目 单位 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 1 国内生产总 值（当前价 格） 百万文 元 20398 15611 16876 20996 21185 20158 2 GDP 年增 长 率（不变价 格） % -1.9 -1.8 2.6 3.4 0.9 -1.8 3 人口 万人 39.8 40.6 38.7 39.3 40.0 39.9 4 人均GDP 万文元 5.13 3.84 4.36 5.34 5.30 5.04 5 进出口贸易 总额 百万文 元 18589 13923 15467 19345 20676 18830 资料来源：文莱首相署经济计划发展局 1.1.3.2 产业结构 2013年，文莱GDP构成中，农业、工业和服务业所占比重分别为 0.7%、68.2%和31%。石油和天然气是文莱经济的主要支柱，2013年其 增加值占GDP的66.7%。非油气产业有制造业（主要是服装）、建筑业、 金融业以及农、林、渔业等，但均不发达。工业设备、农产品、日用 品均依赖进口。 1.1.3.3 外汇储备 文莱的外汇储备逾300亿美元。 1.1.3.4 债务情况 文莱既无外债，也无内债。 1.1.3.5 财政收支 文莱政府财政收入主要靠税收和政府财产收入，这两项收入占财 政收入的90%以上。而在税收中，公司所得税占90%以上。长期以来