6.大多数退休金计划是企业与其雇员或雇员代表之间达成的正式协议。企业可能将这 些计划作为对其雇员正式报酬的一部分。在某些国家,企业可能是依据法律或行业 规划的要求,参加了国家、州、行业或其他的多雇主退休金计划。退休金计划也可 能是非正式的协议,或仅仅是根据企业的惯例而建立的。 设立基金 7.许多退休金计划涉及单独的基金,由企业,有时也由企业的雇员对其供款,以便履 行企业将来支付退休金的部分或全部义务。此类基金是单独的实体,并通常由第 方进行管理。该第三方可以由企业或其雇员指定,全权管理基金的投资和退休金的 支付。在某些情况下,企业保留了向雇员提供约定退休金的义务,但在另外一些情 况下可能由第三方来承担这种义务。 8.在某些情况下,基金以保险合同的形式出现。该合同所保险的退休金并不需要与企 业支付退休金的义务有直接或自动的联系。涉及保险合同的退休金计划类似于其他 设立基金的计划,并且与其他设立基金的计划一样设立。其会计处理与基金之间存 在着区别 9.在某些退休金计划中,企业根据该计划的要求没有设立单独的基金,而由企业保留 了向其雇员支付退休金的义务。此类退休金计划称为非基金计划 退休金计划的种类 10.为适应本号准则的需要,将退休金计划分为规定供款的计划和规定退休金的计划两 类 11.在规定供款的计划下,企业的义务在于其同意向单独的基金提供款项作为向其雇员 支付退休金的准备金。雇员的未来退休金的金额,应根据企业及其雇员向基金提供 的款项以及基金的经营业绩来确定。对规定的供款计划的费用进行会计处理,并不 需要保险统计员的意见,尽管有时该意见可用来估算按照供款水平,在将来可取得 的退休金以及预计基金的经营业绩。 12.在规定退休金的计划下,企业的义务是向在职和已退休雇员提供退休金,其金额通 常根据雇员工资和服务年限,采用公式予以确定。企业按照保险统计员的意见,定 期计算其承诺的退休金的现值。有时保险统计员还需评价该计划的财务状况,并对 基金将来的供款水平提出建议。 13.规定退休金的计划可以设立基金,或部分设立或根本不设立基金。但是采用规定退 休金的计划的企业,无论如何安排筹资,都有义务根据文件的规定或企业的惯例支 付其承诺的退休金。如设立了基金,到期支付退休金有赖于基金的财务状况和投资 业绩,以及企业补偿基金的资金缺口的能力。如未设立基金,到期支付退休金有赖 于企业到期时履行支付退休金义务的能力。 14.退休金计划可以同时具有规定供款的计划和规定退休金的计划这两者的特征 例如,一个退休金计划可能规定了用于确定退休金的供款方法,因而好像是规 定供款的计划。但该计划可能还使企业对特定种类的退休金、特定水平的退休金 或用于退休金计划的资产应达到确定的回报率负有责任。在这种情况下,该计划实 质上是规定退休金的计划,企业支付退休金的费用应予以相应确定并作会计处理。 退休金计划应划分为规定供款的计划还是应划分为规定退休金的计划,取决于其主 要条款和条件所决定的经济实质。决定因素在于企业是否有义务根据文件的规定 或企业的惯例支付其承诺的退休金。6．大多数退休金计划是企业与其雇员或雇员代表之间达成的正式协议。企业可能将这 些计划作为对其雇员正式报酬的一部分。在某些国家，企业可能是依据法律或行业 规划的要求，参加了国家、州、行业或其他的多雇主退休金计划。退休金计划也可 能是非正式的协议，或仅仅是根据企业的惯例而建立的。 设立基金 7．许多退休金计划涉及单独的基金，由企业，有时也由企业的雇员对其供款，以便履 行企业将来支付退休金的部分或全部义务。此类基金是单独的实体，并通常由第三 方进行管理。该第三方可以由企业或其雇员指定，全权管理基金的投资和退休金的 支付。在某些情况下，企业保留了向雇员提供约定退休金的义务，但在另外一些情 况下可能由第三方来承担这种义务。 8．在某些情况下，基金以保险合同的形式出现。该合同所保险的退休金并不需要与企 业支付退休金的义务有直接或自动的联系。涉及保险合同的退休金计划类似于其他 设立基金的计划，并且与其他设立基金的计划一样设立。其会计处理与基金之间存 在着区别。 9．在某些退休金计划中，企业根据该计划的要求没有设立单独的基金，而由企业保留 了向其雇员支付退休金的义务。此类退休金计划称为非基金计划。 退休金计划的种类 10．为适应本号准则的需要，将退休金计划分为规定供款的计划和规定退休金的计划两 类。 11．在规定供款的计划下,企业的义务在于其同意向单独的基金提供款项,作为向其雇员 支付退休金的准备金。雇员的未来退休金的金额，应根据企业及其雇员向基金提供 的款项以及基金的经营业绩来确定。对规定的供款计划的费用进行会计处理，并不 需要保险统计员的意见，尽管有时该意见可用来估算按照供款水平，在将来可取得 的退休金以及预计基金的经营业绩。 12．在规定退休金的计划下，企业的义务是向在职和已退休雇员提供退休金，其金额通 常根据雇员工资和服务年限，采用公式予以确定。企业按照保险统计员的意见，定 期计算其承诺的退休金的现值。有时保险统计员还需评价该计划的财务状况，并对 基金将来的供款水平提出建议。 13．规定退休金的计划可以设立基金，或部分设立或根本不设立基金。但是采用规定退 休金的计划的企业，无论如何安排筹资，都有义务根据文件的规定或企业的惯例支 付其承诺的退休金。如设立了基金，到期支付退休金有赖于基金的财务状况和投资 业绩，以及企业补偿基金的资金缺口的能力。如未设立基金，到期支付退休金有赖 于企业到期时履行支付退休金义务的能力。 14．退休金计划可以同时具有规定供款的计划和规定退休金的计划这两者的特征。 例如，一个退休金计划可能规定了用于确定退休金的供款方法，因而好像是规 定供款的计划。但该计划可能还使企业对特定种类的退休金、特定水平的退休金， 或用于退休金计划的资产应达到确定的回报率负有责任。在这种情况下，该计划实 质上是规定退休金的计划，企业支付退休金的费用应予以相应确定并作会计处理。 退休金计划应划分为规定供款的计划还是应划分为规定退休金的计划，取决于其主 要条款和条件所决定的经济实质。 决定因素在于企业 是否有义务根据文件的规定 或企业的惯例支付其承诺的退休金