15.由国家、州、行业或其他的多重雇主退休金计划所规定的退休金的支付,可能并非 是企业的责任,这些计划的费用可能是以国家、州、行业或多重雇主为基础作一般 估算的。尽管这些计划的特征各异,但仍然可以按企业对这些计划负有的义务,从 性质上将它们划分为规定供款的计划和规定退休金的计划。如计划规定企业的义务 在于提供约定水平的退休金,则可认定该计划是规定退休金的计划。如企业的义务 在于按计划提供特定的供款,则可认定该计划是规定供款的计划。 对退休金成本的会计处理 16.当有权取得退休金的雇员为企业提供服务时,企业就会发生退休金的费用。因此, 该退休金费用应在服务提供的期间确认为费用。如退休金费用仅在雇员退休或收到 退休金时予以确认,则无法将这些费用分摊于雇员提供服务的各个期间。即使计划 允许企业终止履行其在该计划下的义务,如雇员继续留任,企业通常仍然无法取消 计划。由于缺乏相反的证据,企业对退休金费用的会计处理应基于如下假定:即 现在承诺支付给雇员退休金的企业将在雇员预期的服务年限内信守该承诺。因此 退休金费用无论是否导致一项法定负债的发生,均应予以确认。 17.在设立基金的退休金计划的情况下,企业向基金提供的金额并不一定需要在当期确 认为费用。退休金基金的设立与为确认费用而对提供该退休金的费用进行分摊,是 截然不同的。基金的设立是一个融资程序,企业在确定各期筹措的金额时,受到诸 如现有现金数及纳税状况等因素的影响。与此相反的是,会计处理的目的在于确保 退休金费用在有权获得退休金的雇员提供其服务的当期即被确认为费用。规定供款 的计划。 退休金费用的确认 18.企业在特定期间内根据雇员的服务而向规定供救的计划提供的金额,应在当期确认 为费用 19.企业向规定供款的计划提供的金额,通常可根据计划中有关条款列出的公式计算确 定。因此,当期服务费用通常就是当期应付的供款金额。 20.企业可能同意向规定供款的计划提供附加的供款金额。附加供款金额应在雇员提供 相关服务的当期确认为费用。例如,若该附加供款金额是参考雇员以前年度提供的 服务加以确定的,并以此作为对现有雇员在现在和未来提供服务的回报,则该附加 的供款金额应在这些雇员预期的服务年限内,有规则地分配并确认为费用。如该附 加的供款金额涉及已退休雇员,因企业预计从这些雇员处无法再得到进一步服务, 所以,应在承诺支付该附加供款金额的当期确认为费用 21.企业同意供款的金额,决定了需确认为费用的金额和企业在规定供款的计划下应承 担的义务。因此,计划的终止通常并不会导致要求确认为负债和费用的任何额外义 务。然而,如果企业同意增加供款但还没有确认为费用,当退休金计划很可能终止 时,这种附加的义务需要确认为负债和费用。 揭示 22.企业的财务报表应对规定供款的计划作出以下揭示: (1)对各项计划的一般性说明,包括受益的雇员群体; (2)在当期确认为费用的金额; (3)与退休金有关,并且影响当期与前期可比性的其他任何重大事项15．由国家、州、行业或其他的多重雇主退休金计划所规定的退休金的支付，可能并非 是企业的责任，这些计划的费用可能是以国家、州、行业或多重雇主为基础作一般 估算的。尽管这些计划的特征各异，但仍然可以按企业对这些计划负有的义务，从 性质上将它们划分为规定供款的计划和规定退休金的计划。如计划规定企业的义务 在于提供约定水平的退休金，则可认定该计划是规定退休金的计划。如企业的义务 在于按计划提供特定的供款，则可认定该计划是规定供款的计划。 对退休金成本的会计处理 16．当有权取得退休金的雇员为企业提供服务时，企业就会发生退休金的费用。因此， 该退休金费用应在服务提供的期间确认为费用。如退休金费用仅在雇员退休或收到 退休金时予以确认，则无法将这些费用分摊于雇员提供服务的各个期间。即使计划 允许企业终止履行其在该计划下的义务，如雇员继续留任，企业通常仍然无法取消 该计划。由于缺乏相反的证据，企业对退休金费用的会计处理应基于如下假定：即 现在承诺支付给雇员退休金的企业将在雇员预期的服务年限内信守该承诺。因此， 退休金费用无论是否导致一项法定负债的发生，均应予以确认。 17．在设立基金的退休金计划的情况下，企业向基金提供的金额并不一定需要在当期确 认为费用。退休金基金的设立与为确认费用而对提供该退休金的费用进行分摊，是 截然不同的。基金的设立是一个融资程序，企业在确定各期筹措的金额时，受到诸 如现 有现金数及纳税状况等因素的影响。与此相反的是,会计处理的目的在于确保 退休金费用在有权获得退休金的雇员提供其服务的当期即被确认为费用。规定供款 的计划。 退休金费用的确认 18．企业在特定期间内根据雇员的服务而向规定供救的计划提供的金额，应在当期确认 为费用。 19．企业向规定供款的计划提供的金额，通常可根据计划中有关条款列出的公式计算确 定。因此，当期服务费用通常就是当期应付的供款金额。 20．企业可能同意向规定供款的计划提供附加的供款金额。附加供款金额应在雇员提供 相关服务的当期确认为费用。例如，若该附加供款金额是参考雇员以前年度提供的 服务加以确定的，并以此作为对现有雇员在现在和未来提供服务的回报，则该附加 的供款金额应在这些雇员预期的服务年限内，有规则地分配并确认为费用。如该附 加的供款金额涉及已退休雇员，因企业预计从这些雇员处无法再得到进一步服务， 所以，应在承诺支付该附加供款金额的当期确认为费用。 21．企业同意供款的金额，决定了需确认为费用的金额和企业在规定供款的计划下应承 担的义务。因此，计划的终止通常并不会导致要求确认为负债和费用的任何额外义 务。然而，如果企业同意增加供款但还没有确认为费用，当退休金计划很可能终止 时，这种附加的义务需要确认为负债和费用。 揭 示 22．企业的财务报表应对规定供款的计划作出以下揭示： （1）对各项计划的一般性说明，包括受益的雇员群体； （2）在当期确认为费用的金额； （3）与退休金有关，并且影响当期与前期可比性的其他任何重大事项