西周时期审计对后世国家审计发展具有重大意义和深远影响。西周审计不仅标志我国国家审 计的起源,同时展现了国家审汁的初步形态,为后世国家审计确立了良好的开端。西周时代 的审计制度及审计方式均具有一定的先进性,如宰夫独立于财计部门,可以审查和考核王朝 的各级部门,查出问题可直接呈报冢宰或国王,体现一定的独立性和权威性,其对后世国家 审计制度的确立具有重大影响:西周时期采取的就地稽察和送达审计方式,对后世审计的发 展影响深远,两种审计方式均沿用至今。现代审汁仍将就地审计和送达审计作为基本审计方 式。总之,我国西周时代的审计制度对世界审计发展具有深远影响。著名的美国会计学者查 特菲尔德在其所著《会计思想史》中指出:“在内部管理、预知和审计程序方面,西周时代 在古代社会是无与伦比的。 案例2:民间审计起源 英国“南海公司”破产案 、基本案情 “南海公司”始创于1710年,主要从事海外贸易业务 公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间,公司趁股份投机热在英国方兴未艾 之机,发行巨额股票,同时公司董事对外散布公司利好消息,致使公众对股价上扬增加了信 心,带动了公司股价上升。1719年,南海公司股价为114英镑,到1720年3月股价升至3 00英镑,1721年7月公司股票价格高达1050英镑,公司老板不伦特决定以高于面值数倍的 价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上,一场股票投机浪潮席卷全国。 英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀,于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》 随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒,并抛售手中所持股票。股票投资热的降温,致 使“南海公司”股价一路下滑,到1720年12月,“南海公司”股价跌至124英镑。年底, 英国政府对“南海公司”资产进行清理,发现其实际资本所剩无几。而后,“南海公司”宣 布破产。 南海公司”破产,犹如晴天霹雳,震惊了公司投资人和债权人,数以万计的股东及债权人 蒙受损失。当证实了百万英镑的损失落在自己头上时,纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给 予赔偿损失的要求。 英国议会面对舆论压力,为平息“南海公司”破产引发的风波,于1720年9月成立了由13 人组成的特别委员会,秘密查证“南海公司”破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严 重失真,并有明显的篡改舞弊行为。为此,特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱思学校的会 计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目进行审查。斯内尔应议会特别委员会的要求,通 过对“南海公司”会计账目的审核,于1721年编制了一份题为(伦敦市霍斯特·莱思学校的 习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》的查账报告书,指 出了公司存在的舞弊行为,但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。英国议会根 据斯内尔的审计报告书,没收了全部公司董事的个人财产,将公司一名直接责任经理押进了 英国伦敦塔监狱。为此,査尔斯·斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者,他编制的査账报 告是世界最早由会计师编制的审计报告。 与此同时,英政府颁布了《泡沫公司取缔法》,主要目的是防止不正常的股份投机,对股份 公司的成立严加限制,以保持资本市场的稳定,保护投资者及债权人的利益不受侵害。182西周时期审计对后世国家审计发展具有重大意义和深远影响。西周审计不仅标志我国国家审 计的起源，同时展现了国家审汁的初步形态，为后世国家审计确立了良好的开端。西周时代 的审计制度及审计方式均具有一定的先进性，如宰夫独立于财计部门，可以审查和考核王朝 的各级部门，查出问题可直接呈报冢宰或国王，体现一定的独立性和权威性，其对后世国家 审计制度的确立具有重大影响；西周时期采取的就地稽察和送达审计方式，对后世审计的发 展影响深远，两种审计方式均沿用至今。现代审汁仍将就地审计和送达审计作为基本审计方 式。总之，我国西周时代的审计制度对世界审计发展具有深远影响。著名的美国会计学者查 特菲尔德在其所著《会计思想史》中指出：“在内部管理、预知和审计程序方面，西周时代 在古代社会是无与伦比的。” 案例 2：民间审计起源 ——英国“南海公司”破产案 一、基本案情 “南海公司”始创于 1710 年，主要从事海外贸易业务。 公司成立 10 年经营业绩平平。1719 年至 1720 年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾 之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信 心，带动了公司股价上升。1719 年，南海公司股价为 114 英镑，到 1720 年 3 月股价升至 3 00 英镑，1721 年 7 月公司股票价格高达 1050 英镑，公司老板不伦特决定以高于面值数倍的 价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。 英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于 1720 年 6 月通过了《泡沫公司取缔法》， 随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致 使“南海公司”股价一路下滑，到 1720 年 12 月，“南海公司”股价跌至 124 英镑。年底， 英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣 布破产。 “南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人 蒙受损失。当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给 予赔偿损失的要求。 英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于 1720 年 9 月成立了由 13 人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严 重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此，特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱思学校的会 计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目进行审查。斯内尔应议会特别委员会的要求，通 过对“南海公司”会计账目的审核，于 1721 年编制了一份题为(伦敦市霍斯特·莱思学校的 习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》的查账报告书，指 出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。英国议会根 据斯内尔的审计报告书，没收了全部公司董事的个人财产，将公司一名直接责任经理押进了 英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯·斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报 告是世界最早由会计师编制的审计报告。 与此同时，英政府颁布了《泡沫公司取缔法》，主要目的是防止不正常的股份投机，对股份 公司的成立严加限制，以保持资本市场的稳定，保护投资者及债权人的利益不受侵害。182