借:应交税金—一应交增值税(进项税额)13600 坏账准备 500 存货 0900 贷:应收账款 105000 假定红星公司转让的材料成本为100000元,市价为100000元,从而相 应的增值税销项税额(进项税额)为17000元。其他资料保持不变。此时,红星 公司和深广公司的账务处理分别如下: 深广公司 借:应交税金—一应交増值税(进项税额)1000 坏 账 备 500 存 货 87500 贷 应 收 账 款 105000 (三)债权转股权 债权人应接应收债权的账面价值作为受让的股权的入账价值 案例3-7:20×1年2月10日,深广公司销售一批材料给红星公司(股份有 限公司),同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6 个月期、到期还本付息的票据。8月10日,红星公司与深广公司协商,以其普 通股抵偿票据。红星公司用于抵债的普通股为10000股,股票市价为每股9.6 元。假定印花税税率为4‰,不考虑其他税费 深广公司 借:长期股权投资 103884 贷:应收票据 103500 银行存款 384 (四)修改其他债务条件 以修改其他债务条件进行债务重组的,如果重组债权的账面价值大将来应收 金额,债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额,减记的金额确认为 当期损失:如果重组债权的账面价值等于或小于将来应收金额,债权人不作账务 处理 如果修改后的债务条款涉及或有收益的,债权人不应将或有收益包括在将来 应收金额中;或有收益收到时,作为当期收益处理。其中,或有收益,指依未来 某种事项出现而发生的收益;未来事项的出现具有不确定性 例:深广公司持有红星公司的应收票据为20000元,票据到期时,累计利 息为1000元,红星公司支付了利息。由于红星公司财务陷入困境,深广公司 同意将红星公司的票据期限延长二年,并减少本金5000元;票据延长期间不 计算利息。 深广公司 由于没有对应收票据计提坏账准备,差额5000元作为当期损失。 借:银行存款 贷:应收票据一一应计利息 1000 借:应收账款 15000 营业外支出一一债务重组损失50009 借：应交税金——应交增值税(进项税额)13 600 坏账准备 500 存货 90 900 贷：应收账款 105 000 假定红星公司转让的材料成本为 100 000 元，市价为 100 000 元，从而相 应的增值税销项税额(进项税额)为 17 000 元。其他资料保持不变。此时，红星 公司和深广公司的账务处理分别如下： 深广公司： 借：应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000 坏 账 准 备 500 存 货 87 500 贷：应收账 款 105 000 （三）债权转股权 债权人应接应收债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。 案例 3-7：20×1 年 2 月 10 日，深广公司销售一批材料给红星公司(股份有 限公司)，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值 100 000 元、年利率 7%、6 个月期、到期还本付息的票据。8 月 10 日，红星公司与深广公司协商，以其普 通股抵偿票据。红星公司用于抵债的普通股为 10 000 股，股票市价为每股 9.6 元。假定印花税税率为 4‰，不考虑其他税费。 深广公司： 借：长期股权投资 103 884 贷：应收票据 103 500 银行存款 384 （四）修改其他债务条件 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组债权的账面价值大将来应收 金额，债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为 当期损失；如果重组债权的账面价值等于或小于将来应收金额，债权人不作账务 处理。 如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在将来 应收金额中；或有收益收到时，作为当期收益处理。其中，或有收益，指依未来 某种事项出现而发生的收益；未来事项的出现具有不确定性。 例：深广公司持有红星公司的应收票据为 20 000 元，票据到期时，累计利 息为 1 000 元，红星公司支付了利息。由于红星公司财务陷入困境，深广公司 同意将红星公司的票据期限延长二年，并减少本金 5 000 元；票据延长期间不 计算利息。 深广公司： 由于没有对应收票据计提坏账准备，差额 5 000 元作为当期损失。 借：银行存款 1 000 贷：应收票据——应计利息 1 000 借：应收账款 15 000 营业外支出——债务重组损失 5 000