7、从事信贷、租赁等业务的企业,可以根据实际需要,报经当地税务机关批准,逐年按年 末放款余额(不包括银行间拆借),或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额计提不 超过3%的坏账准备,从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但 以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。(内资:不超过5%) 各地税务机关应对上述行业的企业报送的年度所得税申报资料、会计报表中的放款余 额”、“应收账款”、“应收票据”等应收款项的科目,进行认真审查,确认坏账准备。对信贷、 租赁业以外的其他企业,一般情况下不得计提坏账准备,经当地税务机关核实后,按年末应 收账款、应收票据等应收款项的余额,计提坏账准备。(新增内容) 企业实际发生的坏账损失,超过上一年度计提的坏账准备部分,可列为当期的损失;少 于上一年度计提的坏账准备部分,应当计入本年度的应纳税所得额。企业已列为坏账损失的 应收款项在以后年度全部或部分收回时,应当计入收回年度的应纳税所得额。P328 区别点:外资逾期2年不能收回的债务,可列为坏账损失,且确认条件只有4个P328,(内 资:逾期3年以上;有六个条件见P265 注意教材新增内容: ·4.自2004年1月1日起,从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费,凡拖欠 时间1年以上仍无法收回的,可作为坏账损失处理,但应在申报表中对损失的列支情况进行 说明。(新增内容) ·8、企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和 遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,可以作为成本费用列支、企业直接向受益人的捐赠 不得列支。资助非关联科研机构和高等学校经费可全额扣除。(区别内资:按比例列支) 9、外国企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系 的利润(股息)、利息、租佥、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款,除国 家另有规定外,可以作为费用扣除。P328(注意不是抵税) 10、企业租用厂房等作为生产经营场所,承租方支付的土地使用费,应转作出租方的支出项 目,由出租方开具相应的租金收入发票,承租方依据租金收入发票所列的场地租金数额在税 前扣除。P328 ·11、企业在中国境内发生的技术开发费当年比上年实际增长10%(含10%)以上的,经税务机 关批准,允许再按当年技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额…。(注 意:加扣同内资,但内资只有盈利工业生产企业可以加扣。注意抵扣减至0为止,不得结转 抵扣)P328-329 外商投资企业在享受上述优惠政策时,在申报年度企业所得税申报表时,应同时报送以 下资料(新增内容) 1.外商投资企业当年度编制的技术开发计划和费用预算方案 2.外商投资企业技术研究人员情况; 3.外商投资企业技术开发费发生情况; 4.外商投资企业上年度技术开发费发生情况; 5.税务机关需要的其他资料 12、企业为雇员提存了医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金,可以在企业所得 税前列支。可计提职工教育经费、工会经费。 福利费用:不得提取,但可依据实际发生数列支,列支限额不超过全年工资的14%。P3295 • 7、从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年 末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额计提不 超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但 以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。（内资：不超过5‰） • 各地税务机关应对上述行业的企业报送的年度所得税申报资料、会计报表中的“放款余 额”、“应收账款”、“应收票据”等应收款项的科目，进行认真审查，确认坏账准备。对信贷、 租赁业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备，经当地税务机关核实后，按年末应 收账款、应收票据等应收款项的余额，计提坏账准备。（新增内容） • 企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少 于上一年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。企业已列为坏账损失的 应收款项在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。P328 • • 区别点：外资逾期2年不能收回的债务，可列为坏账损失，且确认条件只有4个P328,（内 资：逾期3年以上；有六个条件见P265。 • 注意教材新增内容： • 4.自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠 时间1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行 说明。（新增内容） • 8、企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和 遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为成本费用列支、企业直接向受益人的捐赠 不得列支。资助非关联科研机构和高等学校经费可全额扣除。(区别内资：按比例列支) • 9、外国企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系 的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国 家另有规定外，可以作为费用扣除。P328（注意不是抵税） • 10、企业租用厂房等作为生产经营场所，承租方支付的土地使用费，应转作出租方的支出项 目，由出租方开具相应的租金收入发票，承租方依据租金收入发票所列的场地租金数额在税 前扣除。P328 • 11、企业在中国境内发生的技术开发费当年比上年实际增长10%（含10%）以上的，经税务机 关批准，允许再按当年技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额……。（注 意：加扣同内资，但内资只有盈利工业生产企业可以加扣。注意抵扣减至0为止，不得结转 抵扣 ）P328－329 • 外商投资企业在享受上述优惠政策时，在申报年度企业所得税申报表时，应同时报送以 下资料（新增内容） 1.外商投资企业当年度编制的技术开发计划和费用预算方案； 2.外商投资企业技术研究人员情况； 3.外商投资企业技术开发费发生情况； 4.外商投资企业上年度技术开发费发生情况； 5.税务机关需要的其他资料。 • 12、企业为雇员提存了医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金，可以在企业所得 税前列支。可计提职工教育经费、工会经费。 • 福利费用：不得提取，但可依据实际发生数列支，列支限额不超过全年工资的14%。P329