构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件,并附有中国注册会计师的鉴 证报告,经当地税务机关审核同意后,准予列支。 (只是定额控制,没有比例要求;而内资企业则没有要求出具中国注册会计师的鉴证报告 且提取比例不得超过总收入的2%。) ·2、企业发生与生产、经营有关的不高于一般的商业贷款利率的合理的借款利息,应当提供 借款付息的证明文件,经当地税务机关审核同意后,准予列支。(同内资)P326 ·3、企业发生与生产、经营有关的交际应酬可分别在限度内准予作为费用列支。交际应酬费 的计提比例要熟练掌握。(区别于内资企业)P315-316 注意其为两类行业、两个档次 制造业、种植业、养殖业、商业: ①全年销货净额1500万元以下的,不得超过5‰; ·②全年销货净额超过1500万元以上的部分为3% 例:某外商投资企业的全年销货净额为3000万元人民币,其准予列支的交际应酬费为多少? 解:准予列支的交际应酬费为: 1500×5%+1500×3%-12(万元) 或者:3000×3‰+3=12(万元) 服务性行业: ①业务收入总额500万元以下的不能超业务总收入总额的10‰; ·②业务收入总额500万元以上的部分,为5‰;(上述收入均指净额,增值税销项税不计入交 际应酬费) ·跨行业经营的,按两种办法分别计算,如划分不清,按主营业务项目所属行业计算 例:某生产性中外合资经营企业,2000年取得产品销售净额为4000万元,取得租金收入300 万元,其允许在税前扣除的交际应酬费为多少? 解:交际应酬费税前扣除限额为: [1500×5%+(4000-1500)×3%]+300×10‰ =15+3=18(万元) ·4、企业在筹建和生产、经营中产生汇兑损益,除国家另有规定外,应当合理列为所属期间 的损益。(区别:内资筹建期间费用作为开办费) 5、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费,应报送其支付标准和所依据的文 件及资料,报当地税务机关备案。以后年度工资、福利费支付标准没有发生变化的,可以不 再重复报送;支付标准发生变化的,应在办理年度所得税申报时将标准变化情况报主管税务 机关备案 当地主管税务机关在审核企业工资、福利贵时,应对企业报送的资料,过行认真审核 其中对福利费的列支标准,根据有关规定,不得超过职工工资总额的14%.(以上2段是教材 变化内容) 企业不得列支其在中国境内工作职工的境外社会保险费。(区别内资:有扣除最高限额) 6、企业按国家或地方政府住房制度规定提存和支用各类住房补贴或住房公积金按规定办理。 P3274 构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有中国注册会计师的鉴 证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支。 • （只是定额控制，没有比例要求；而内资企业则没有要求出具中国注册会计师的鉴证报告， 且提取比例不得超过总收入的2%。) • 2、企业发生与生产、经营有关的不高于一般的商业贷款利率的合理的借款利息，应当提供 借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。（同内资） P326 • 3、企业发生与生产、经营有关的交际应酬可分别在限度内准予作为费用列支。交际应酬费 的计提比例要熟练掌握。（区别于内资企业） P315－316 • 注意其为两类行业、两个档次 • 制造业、种植业、养殖业、商业： • ①全年销货净额1500万元以下的，不得超过5‰； • ②全年销货净额超过1500万元以上的部分为3‰； • 例：某外商投资企业的全年销货净额为3000万元人民币，其准予列支的交际应酬费为多少？ • 解：准予列支的交际应酬费为： • 15005‰+15003‰=12（万元） • 或者：30003‰+3=12（万元） • 服务性行业： • ①业务收入总额500万元以下的不能超业务总收入总额的10 ‰ ； • ②业务收入总额500万元以上的部分，为5‰；（上述收入均指净额，增值税销项税不计入交 际应酬费） • 跨行业经营的，按两种办法分别计算，如划分不清，按主营业务项目所属行业计算。 • 例：某生产性中外合资经营企业，2000年取得产品销售净额为4000万元，取得租金收入300 万元，其允许在税前扣除的交际应酬费为多少？ • 解：交际应酬费税前扣除限额为： • [15005‰+（4000-1500）3‰]+30010‰ • =15+3=18（万元） • 4、企业在筹建和生产、经营中产生汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为所属期间 的损益。（区别：内资筹建期间费用作为开办费） • 5、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费，应报送其支付标准和所依据的文 件及资料，报当地税务机关备案。以后年度工资、福利费支付标准没有发生变化的，可以不 再重复报送；支付标准发生变化的，应在办理年度所得税申报时将标准变化情况报主管税务 机关备案。 当地主管税务机关在审核企业工资、福利费时，应对企业报送的资料，过行认真审核。 其中对福利费的列支标准，根据有关规定，不得超过职工工资总额的14%.（以上2段是教材 变化内容） • 企业不得列支其在中国境内工作职工的境外社会保险费。(区别内资：有扣除最高限额) • 6、企业按国家或地方政府住房制度规定提存和支用各类住房补贴或住房公积金按规定办理。 P327