投资与筹资循环案例 案例1 审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短期借款额与发放贷款的银 行对帐。查阅企业短期借款明细帐，发现一部分借款项目有余额，另外一些年度内发生的和 以前年度发生的借款项目，借贷方己结平，没有余额。 问题： 1.审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对帐？还是应将对帐范围扩大到 所有发生过业务的借款项目？为什么 2.对帐时，应间银行征陶些内容 案例2 审计人员对某公司今年会计报表进行审计。本年度内公司向银行借入一笔长期贷款，贷 款合同规定：(1)公司以周定资产和存货为贷款担保：(2)公司债务总额与所有者权益之比 不符超过2：1：(3)非经银行同意不得派发股利：(4)自明年七月一日起分期归还贷款 问题： 如果不考虑相关的内部档制，宙计人员对上述借款项目成采用哪些宙计程序。 案例3 审计人员除验证公司所有已入帐的长期负债外，还应采取哪些审计步强，以确定被审计 单位有无未入帐的长期债务？ 案例4 “郑用百文”的前身是郑州百货文化用品采的供应站，成立千1949年11月】日，是一 家老牌国有企业。1992年12月，公司进行了增资扩股，共募集资金19562万元。经中国证 监会批准，郑州百文股份有限公司作为“历史遗留股”于1996年4月18日在上海证券交易 所挂牌交易。股票简称“郑州百文”，股票代码600898，属商业类股票。公司主营：百货文 化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒，等等。 上市一年后.由于“郑州百文”骄人的业结，不仅使比股价飘升，也使“郑州百文”成 为沪深两市商贸 股中 的领头羊。1998年3月日 司公布1997年年报。年报显 司97年度业务迅速扩张，其销售额在96年度比前 年翻一番的情况下，97年以惊人的速 度在96年的基础上又翻了一番。与此同时，每股收益和净资产收益率均比96年有所增长。 进入1998年，局势骤然急转。“郑州百文”在98年度发生巨亏，净利润从1997年盈利 7800万元变为1998年亏损50000万元。一夜间，一个绩优股沦落为巨亏股。 截至1999年8月31日的“郑州百文”1999年中报，反映了该公司没有扭亏的趋势 并且经营情况愈加 达到严重资不抵债的地步。继198年年报之后， 注册会计师再 次对“郑州百文”财务报告出具了拒绝表示意见的审计报告。 对于如此大幅度的变化，我们将对“郑州百文”的会计历史资料进行分析。并力图通过 这些会计分析，使我们对“郑州百文”的兴衰史有进一步的了解。 首先，我们先对“郑州百文”从1996年上市到1999年中报为止的主要财务数据讲行了 整理和分析 主要财务数据99年中期 98年年末 98年中期 97年年末 96年年末 主营业务收入 67926.93 335501.82 211724.82 704643.36 348225.42 净利润：万元 -53388.22 -50241.46 1313.90 784329 4989.95 投资与筹资循环案例 案例 1 审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短期借款额与发放贷款的银 行对帐。查阅企业短期借款明细帐，发现一部分借款项目有余额，另外一些年度内发生的和 以前年度发生的借款项目，借贷方已结平，没有余额。 问题： 1．审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对帐？还是应将对帐范围扩大到 所有发生过业务的借款项目？为什么？ 2．对帐时，应向银行征询哪些内容？ 案例 2 审计人员对某公司今年会计报表进行审计。本年度内公司向银行借入一笔长期贷款，贷 款合同规定：（1）公司以固定资产和存货为贷款担保；（2）公司债务总额与所有者权益之比 不得超过 2：1；（3）非经银行同意不得派发股利；（4）自明年七月一日起分期归还贷款。 问题： 如果不考虑相关的内部控制，审计人员对上述借款项目应采用哪些审计程序。 案例 3 审计人员除验证公司所有已入帐的长期负债外，还应采取哪些审计步骤，以确定被审计 单位有无未入帐的长期债务？ 案例 4 “郑州百文”的前身是郑州百货文化用品采购供应站，成立于 1949 年 11 月 1 日，是一 家老牌国有企业。1992 年 12 月，公司进行了增资扩股，共募集资金 19 562 万元。经中国证 监会批准，郑州百文股份有限公司作为“历史遗留股”于 1996 年 4 月 18 日在上海证券交易 所挂牌交易。股票简称“郑州百文”，股票代码 600898，属商业类股票。公司主营：百货文 化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒，等等。 上市一年后，由于“郑州百文”骄人的业绩，不仅使其股价飙升，也使“郑州百文”成 为沪深两市商贸股中的领头羊。1998 年 3 月 11 日，公司公布 1997 年年报。年报显示，公 司 97 年度业务迅速扩张，其销售额在 96 年度比前一年翻一番的情况下，97 年以惊人的速 度在 96 年的基础上又翻了一番。与此同时，每股收益和净资产收益率均比 96 年有所增长。 进入 1998 年，局势骤然急转。“郑州百文”在 98 年度发生巨亏，净利润从 1997 年盈利 7800 万元变为 1998 年亏损 50 000 万元。一夜间，一个绩优股沦落为巨亏股。 截至 1999 年 8 月 31 日的“郑州百文”1999 年中报，反映了该公司没有扭亏的趋势， 并且经营情况愈加恶化，已达到严重资不抵债的地步。继 1998 年年报之后，注册会计师再 次对“郑州百文”财务报告出具了拒绝表示意见的审计报告。 对于如此大幅度的变化，我们将对“郑州百文”的会计历史资料进行分析。并力图通过 这些会计分析，使我们对“郑州百文”的兴衰史有进一步的了解。 首先，我们先对“郑州百文”从 1996 年上市到 1999 年中报为止的主要财务数据进行了 整理和分析 主要财务数据 99 年中期 98 年年末 98 年中期 97 年年末 96 年年末 主营业务收入 67926.93 335501.82 211724.82 704643.36 348225.42 净利润：万元 -53388.22 -50241.46 1313.90 7843.29 4989.95