(5)"分配股利、利润和偿付利息所支付的现金"项目 【例题13】某企业2004年度"财务费用账户借方发生额为40万元,均为利息费用。财务费用包括预 提的短期借款利息费用5万元,计提的长期借款利息20万元,其余财务费用均以银行存款支付。2004年 度”预提费用"账户年初余额为210万元,年末余额为205万元,其年初数和年末数均为预提短期银行借款 利息。"应付股利"账户年初余额为30万元,无年末余额。除上述资料外,债权债务的增减变动均以货币资 金结算。 要求:计算分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=(40--20)+(210+5-205)+(30-0)=55万元 (6)"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目 4."汇率变动对现金的影响"项目的内容和填列方法? 【例题14】下列经济业务所产生的现金流量中,属于"经营活动产生的现金流量"的是()。 A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.取得债券利息收入所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.支付融资租赁费用所产生的现金流量 【答案】C 【例题15】下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。(2003年考题) A.接受其他企业捐赠的现金 B取得短期股票投资而支付的现金 C取得长期股权投资而支付的手续费 D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E收到供货方未履行合同而交付的违约金 【答案】DE 5补充资料各项目的内容和填列方法 将净利润调节为经营活动的现金流量"项目的其基本原理是:经营活动产生的现金流量净额=净利润+ 不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润 无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。 对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务,一般应通过调整"损益类"账户的发生额确定,此类 业务涉及的是"投资活动”和筹资活动"两类业务。如无形资产摊销业务,应调整"管理费用-无形资产摊销 "账户:对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务,应通过调整"经营性流动性项目类"账户本身的发 生额确定。如收回客户前欠账款业务,应分析调整"应收账款"账户的发生额确定 (1)"计提的资产损失准备"项目,反映企业计提的各项资产的损失准备。本项目根据"管理费用”、 投资收益"、"营业外支出"等科目的记录分析填列 (2)"固定资产折旧项目,反映企业本期累计提取的折旧。本项目根据"累计折旧"科目的贷方发生额 分析填列。 (3)"无形资产摊销”和长期待摊费用摊销"两个项目,分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资 产的价值及长期待摊费用。 (4)、(5)、(11)、(12)、(13)掌握的原则是只考虑与经营活动有关部分,不是这些项目的减少 加都按余额调,调的一定是与经营活动有关的。 (6)"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)",反映企业本期由于处置固定资 产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本项目根据"营业外收入"、"营业外支出"、"其他业务收入 "、"其他业务支出"科目所属有关明细科目的记录分析填列:如为净利益,以""号填列。 (7)"固定资产报废损失"项目,反映企业本期固定资产盘亏(减盘盘)的净损失 (8)"财务费用"项目,反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用（5）"分配股利、利润和偿付利息所支付的现金"项目 【例题 13】某企业 2004 年度"财务费用"账户借方发生额为 40 万元，均为利息费用。财务费用包括预 提的短期借款利息费用 5 万元，计提的长期借款利 息 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。2004 年 度"预提费用"账户年初余额为 210 万元，年末余额为 205 万元，其年初数和年末数均为预提短期银 行借款 利息。"应付股利"账户年初余额为 30 万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资 金结算。 要求：计算分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=（40-5-20）+（210+5-205）+（30-0）=55 万元。 （6）"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目 4."汇率变动对现金的影响"项目的内容和填列方法? 【例题 14】下列经济业务所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是（ ）。 A. 变卖固定资产所产生的现金流量 B. 取得债券利息收入所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D. 支付融资租赁费用所产生的现金流量 【答案】C 【例题 15】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。（2003 年考题） A.接受其他企业捐赠的现金 B.取得短期股票投资而支付的现金 C.取得长期股权投资而支付的手续费 D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E.收到供货方未履行合同而交付的违约金 【答案】DE 5.补充资料各项目的内容和填列方法 "将净利润调节为经营活动的现金流量"项目的其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额=净利润+ 不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响 经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润 无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。 对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整"损益类"账户的发生额确定，此类 业务涉及的是"投资活动"和"筹资活动"两类业务。如 无形资产摊销业务，应调整"管理费用--无形资产摊销 "账户；对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整"经营性流动性项目类"账户本身的 发 生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整"应收账款"账户的发生额确定。 （1）"计提的资产损失准备"项目，反映企业计提的各项资产的损失准备。本项目根据"管理费用"、" 投资收益"、"营业外支出"等科目的记录分析填列。 （2）"固定资产折旧"项目，反映企业本期累计提取的折旧。本项目根据"累计折旧"科目的贷方发生额 分析填列。 （3）"无形资产摊销"和"长期待摊费用摊销"两个项目，分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资 产的价值及长期待摊费用。 （4）、（5）、（11）、（12）、（13）掌握的原则是只考虑与经营活动有关部分，不是这些项目的减少、增 加都按余额调，调的一定是与经营活动有关的。 （6）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）"，反映企业本期由于处置固定资 产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本项目 根据"营业外收入"、"营业外支出"、"其他业务收入 "、"其他业务支出"科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净利益，以"-"号填列。 （7）"固定资产报废损失"项目，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盘）的净损失。 （8）"财务费用"项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用