【例题10】某企业2004年有关资料如下 (1)"短期投资"科目本期贷方发生额为100万元,该项短期投资已提跌价准备3万元,"投资收益-转 让短期投资收益"贷方发生额为5万元 (2)"长期债权投资"科目本期贷方发生额为200万元(其中转让时长期债权投资债券投资(应计利 息)"科目贷方发生额为10万元),该项投资未计提跌价准备,"投资收益-转让长期债权投资收益"贷方发 生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金 要求计算:①收回投资所收到的现金:②取得投资收益所收到的现金 ①收回投资所收到的现金=(100+5-3)+(200-10+6)=298万元 ②取得投资收益所收到的现金=10万元 (3)"处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额"项目 注意:如所收回的现金净额为负数,则在”支付的其他与经营活动有关的现金"项目反映 (4)"收到的其他与投资活动有关的现金” 如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 (5)"购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目 注意:不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费。 企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出,以后各期支付的 现金作为筹资活动的现金流出。 【例题11】下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有() A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的己资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 【答案】AC (6)"投资所支付的现金"项目 (7)"支付的其他与投资活动有关的现金"项目 如企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚 未领取的债券利息 3."筹资活动产生的现金流量"各项目的内容和填列方法 (1)"吸收投资所收到的现金"项目 企业直接支付的审计、咨询等费用,不从本项目内扣除。 (2)"借款所收到的现金"项目 (3)"收到的其他与筹资活动有关的现金"项目 如接受现金捐赠 (4)"偿还债务所支付的现金"项目 【例题12】某企业2004年度"短期借款账户年初余额为120万元,年末余额为140万元:"长期借款 账户年初余额为360万元(不含利息),年末余额为840万元。2004年借入短期借款240万元,借入长期 借款460万元,长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外,债权债务的 增减变动均以货币资金结算 要求计算 (1)借款所收到的现金: (2)偿还债务所支付的现金 (1)借款所收到的现金=240+460=700万元。 (2)偿还债务所支付的现金=(120+240-140)+1360+460-(840-20)上=220万元【例题 10】某企业 2004 年有关资料如下： （1）"短期投资"科目本期贷方发生额为 100 万元，该项短期投资已提跌价准备 3 万元，"投资收益-转 让短期投资收益"贷方发生额为 5 万元； （2）"长期债权投资"科目本期贷方发生额为 200 万元（其中转让时"长期债权投资--债券投资（应计利 息）"科目贷方发生额为 10 万元），该项投资 未计提跌价准备，"投资收益-转让长期债权投资收益"贷方发 生额为 6 万元。假定转让上述投资均收到现金。 要求计算：①收回投资所收到的现金；②取得投资收益所收到的现金。 ①收回投资所收到的现金=（100+5-3）+（200-10+6）=298 万元 ②取得投资收益所收到的现金=10 万元。 （3）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额"项目 注意：如所收回的现金净额为负数，则在"支付的其他与经营活动有关的现金"项目反映。 （4）"收到的其他与投资活动有关的现金"项目 如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 （5）"购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目 注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。 企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的 现金作为筹资活动的现金流出。 【例题 11】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A. 为购建固定资产支付的耕地占用税 B. 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 【答案】AC （6）"投资所支付的现金"项目 （7）"支付的其他与投资活动有关的现金"项目 如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚 未领取的债券利息 3."筹资活动产生的现金流量"各项目的内容和填列方法 （1）"吸收投资所收到的现金"项目 企业直接支付的审计、咨询等费用，不从本项目内扣除。 （2）"借款所收到的现金"项目 （3）"收到的其他与筹资活动有关的现金"项目 如接受现金捐赠。 （4）"偿还债务所支付的现金"项目 【例题 12】某企业 2004 年度"短期借款"账户年初余额为 120 万元，年末余额为 140 万元；"长期借款" 账户年初余额为 360 万元（不含利息）， 年末余额为 840 万元。2004 年借入短期借款 240 万元，借入长期 借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。除上述资料 外，债权债务的 增减变动均以货币资金结算。 要求计算： （1）借款所收到的现金； （2）偿还债务所支付的现金。 答案： （1）借款所收到的现金=240+460=700 万元。 （2）偿还债务所支付的现金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220 万元