山大学管理学院《基础会计学》课程开发 都不是文字发明的主要动力。从已经保存下来的一些资料可以推测,早期人类文明中的“结绳 记事 刻木记事”等等,与会计存在相当高程度的关联性。“腓尼基( Phoenician)人创造 字母仅仅是为了会计”;“世界上最早的文献是账单和字典,那并不是偶然的。这些东西, 揭露了促成苏美尔文字发明之迫切的实际需要”2。这部分可讨论的文献较多,由主讲教师选 择确定 著名的会计学家利特尔顿( A C. Littleton)在1933年出版的《20世纪之前的会计发展》一书 中,提出复式簿记产生,应具备七项必要条件 书写艺术( the Art of writing),簿记首先是记录;算术( Arithmetic),因为簿记的方法层面由 连续的简单计算所构成;私有财产( Private Property),簿记只关注有关财产与财产权事实的记 录;货币( money)(例如:货币经济, money economy),只有当簿记能将所有财产或财产权交 易转换为货币这一共同单位,它才有必要存在;信用( credit(例如:未完成的交易),如果所 有交易当场结清,就不存在交易记录的刺激;商业( commerce),仅仅是地方性贸易,不足以迫 使商人们将各种不同的思想综合成一个系统;资本( capita),没有资本,商业将是小宗买卖, 信用也不会发生(p12)。当时的意大利正好具备了这种条件 复式簿记产生于意大利,也可以结合十字军东征、意大利发达的金融业等进行。如果能够 参照《马可·波罗时代》一书,将十字军东征、蒙古帝国(《射雕英雄传》上的郭靖就是这一 时代)等结合起来,效果会比较好 会计的发展与社会经济繁荣程度紧密相连。在意大利之后,荷兰的经济最为强大,复式簿 记的自动平衡机制在荷兰得到完善:英国的产业革命和现代工厂,导致成本会计的产生:美国 资本市场繁荣,传统的簿记演变为财务会计;与此同时,审计也成为一门“显学”;管理会计 的产生,与20世纪50年代经济发展相关;美国由于资本市场特别复杂,企业融资渠道众多, 财务管理成为一门重要的学科:也有媒体报道,东南亚金融危机之前,香港的财务总监地位不 高、薪水不高,但金融危机之后,香港地区的财务总监工资、地位都有明显提高,这也从一个 侧面表明:经济环境对会计有决定作用。 通过以上的介绍,可以将会计学科的大致框架“勾勒”给学生 当然,这里还应当向学生介绍一些技术进步对会计的影响。比如,计算机的普及,提高了 会计的处理能力,也降低了处理成本,会计系统能够满足管理层更多的信息需求:互联网的应 用,使得信息实时传递成为可能,这将会对会计学科产生革命性的影响 此外,本部分还可以结合讨论物价变动会计、跨国公司会计等会计学科的不同发展。 (四)、如何学习会计学 这也是会计初学者所关注的。我们的体会是:让学生在一种轻松的气氛中学习会计学。因 而,第一讲尽量不接触会计专业术语,同时,尽量引导学生多阅读,特别是带着专门的眼光来 阅读。比如,从信任、控制、会计等角度来看一些社会学著作以及明清小说等。 出自 Woolf,A.H., A short history of accountants and accountancy, London,1912。本文转引自索科 洛夫(前苏联)著、陈亚民等翻译《会计发展史》,中国商业出版社,1990年 2出自柴尔德,《远古文化史》,转引自文硕,《西方会计史》,中国商业出版社,1987年,第4页中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 都不是文字发明的主要动力。从已经保存下来的一些资料可以推测，早期人类文明中的“结绳 记事”、“刻木记事”等等，与会计存在相当高程度的关联性。“腓尼基(Phoenician)人创造 字母仅仅是为了会计”1；“世界上最早的文献是账单和字典，那并不是偶然的。这些东西， 揭露了促成苏美尔文字发明之迫切的实际需要”2。这部分可讨论的文献较多，由主讲教师选 择确定。 著名的会计学家利特尔顿(A.C.Littleton)在 1933 年出版的《20 世纪之前的会计发展》一书 中，提出复式簿记产生，应具备七项必要条件： 书写艺术(the Art of Writing)，簿记首先是记录；算术(Arithmetic)，因为簿记的方法层面由 连续的简单计算所构成；私有财产(Private Property)，簿记只关注有关财产与财产权事实的记 录；货币(money)（例如：货币经济,money economy），只有当簿记能将所有财产或财产权交 易转换为货币这一共同单位，它才有必要存在；信用(credit)（例如：未完成的交易），如果所 有交易当场结清，就不存在交易记录的刺激；商业(commerce)，仅仅是地方性贸易，不足以迫 使商人们将各种不同的思想综合成一个系统；资本(capital)，没有资本，商业将是小宗买卖， 信用也不会发生(p.12)。当时的意大利正好具备了这种条件。 复式簿记产生于意大利，也可以结合十字军东征、意大利发达的金融业等进行。如果能够 参照《马可·波罗时代》一书，将十字军东征、蒙古帝国（《射雕英雄传》上的郭靖就是这一 时代）等结合起来，效果会比较好。 会计的发展与社会经济繁荣程度紧密相连。在意大利之后，荷兰的经济最为强大，复式簿 记的自动平衡机制在荷兰得到完善；英国的产业革命和现代工厂，导致成本会计的产生；美国 资本市场繁荣，传统的簿记演变为财务会计；与此同时，审计也成为一门“显学”；管理会计 的产生，与 20 世纪 50 年代经济发展相关；美国由于资本市场特别复杂，企业融资渠道众多， 财务管理成为一门重要的学科；也有媒体报道，东南亚金融危机之前，香港的财务总监地位不 高、薪水不高，但金融危机之后，香港地区的财务总监工资、地位都有明显提高，这也从一个 侧面表明：经济环境对会计有决定作用。 通过以上的介绍，可以将会计学科的大致框架“勾勒”给学生。 当然，这里还应当向学生介绍一些技术进步对会计的影响。比如，计算机的普及，提高了 会计的处理能力，也降低了处理成本，会计系统能够满足管理层更多的信息需求；互联网的应 用，使得信息实时传递成为可能，这将会对会计学科产生革命性的影响。 此外，本部分还可以结合讨论物价变动会计、跨国公司会计等会计学科的不同发展。 （四）、如何学习会计学 这也是会计初学者所关注的。我们的体会是：让学生在一种轻松的气氛中学习会计学。因 而，第一讲尽量不接触会计专业术语，同时，尽量引导学生多阅读，特别是带着专门的眼光来 阅读。比如，从信任、控制、会计等角度来看一些社会学著作以及明清小说等。 1 出自 Woolf, A. H., A short history of accountants and accountancy, London, 1912。本文转引自索科 洛夫（前苏联）著、陈亚民等翻译《会计发展史》，中国商业出版社，1990 年。 2 出自柴尔德，《远古文化史》，转引自文硕，《西方会计史》，中国商业出版社，1987 年，第 4 页