中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 《基础会计学》授课教案 第一讲导论 教学目的及要求 1、了解经济人以及基于经济人的企业属性问题; 2、能够理解信任问题在企业有效运行和生存中的价值 3、掌握会计的价值与信任之间的关系问题 4、了解会计学科的发展以及相应的影响因素。 二、学时安排 会计专业学生:3学时 非会计专业学生:3学时 三、授课内容 本讲主要有三个知识点:企业的性质(辅助点)、会计的价值(核心知识点)、会计的产 生与发展(核心知识点)。各部分内容的逻辑安排: 首先提出一个问题:水泊梁山上是否设有会计岗位?为什么视金钱如粪土、朋友感情、义 气高于一切的梁山“好汉”,仍然需要会计岗位?由此引出关于人的属性问题;进而讨论企 业的属性,引入信任在企业运行效率、乃至人类社会发展中的作用;在此基础上,借助“经济 学达尔文主义”思想,讨论会计的价值:一种低成本的信任工具 在将会计与人类信任联系起来后,讨论会计的产生与发展就比较顺畅了。主讲教师可以通 过历史、人类学乃至明清小说的背景知识,将会计的发展与技术进步、经济发展联系起来 本讲的讲授过程中,尽管我们使用了REMM的概念,但主讲教师要特别注意引导学生正 确地对待经济人的观点,让学生学会从长远发展角度来看待经济人的观点,并结合公民思想品 德教育,引导学生形成一种理性、理智的人生观,让学生在思想上能够将个人价值与社会价 值、个人命运与社会命运结合起来。比如,经济人属性要求个人利益最大化,但是,为了实现 个人利益最大化,就需要首先考虑他人和社会的利益,没有他人、社会的利益做依附,个人利 益最大化是不可能实现的,如“将欲取之、必先予之”之类的古语,可以穿插应用到课堂讨论 中来。 (一)、企业的性质 关于人的属性本讲开篇讨论的问题是:社会为什么需要会计?从达尔文进化论角度出 发,如果会计不能够为社会带来价值,社会就不需要会计。究竟会计的价值是什么? 为了帮助学生将抽象问题具体化,我们使用了“梁山上是否设立会计岗位以及梁山为什么 需要设立会计岗位?”的问题。教师在具体讲授时,也可以根据自己的知识和阅读兴趣,选择 诸如“贾府谁是会计?为什么需要会计?”一类的话题。当然,这部分在讨论时,还可以为以 后的内部控制的讲授留下复笔:梁山的会计、贾府的会计,最后都失效了,为什么?
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 《基础会计学》授课教案 第一讲 导论 一、教学目的及要求 1、了解经济人以及基于经济人的企业属性问题； 2、能够理解信任问题在企业有效运行和生存中的价值； 3、掌握会计的价值与信任之间的关系问题； 4、了解会计学科的发展以及相应的影响因素。 二、学时安排 会计专业学生： 3 学时 非会计专业学生：3 学时 三、授课内容 本讲主要有三个知识点：企业的性质（辅助点）、会计的价值（核心知识点）、会计的产 生与发展（核心知识点）。各部分内容的逻辑安排： 首先提出一个问题：水泊梁山上是否设有会计岗位？为什么视金钱如粪土、朋友感情、义 气高于一切的梁山“好汉”，仍然需要会计岗位？由此引出关于人的属性问题； 进而讨论企 业的属性，引入信任在企业运行效率、乃至人类社会发展中的作用；在此基础上，借助“经济 学达尔文主义”思想，讨论会计的价值：一种低成本的信任工具。 在将会计与人类信任联系起来后，讨论会计的产生与发展就比较顺畅了。主讲教师可以通 过历史、人类学乃至明清小说的背景知识，将会计的发展与技术进步、经济发展联系起来。 本讲的讲授过程中，尽管我们使用了 REMM 的概念，但主讲教师要特别注意引导学生正 确地对待经济人的观点，让学生学会从长远发展角度来看待经济人的观点，并结合公民思想品 德教育，引导学生形成一种理性、理智的人生观，让学生在思想上能够将个人价值与社会价 值、个人命运与社会命运结合起来。比如，经济人属性要求个人利益最大化，但是，为了实现 个人利益最大化，就需要首先考虑他人和社会的利益，没有他人、社会的利益做依附，个人利 益最大化是不可能实现的，如“将欲取之、必先予之”之类的古语，可以穿插应用到课堂讨论 中来。 （一）、企业的性质 关于人的属性 本讲开篇讨论的问题是：社会为什么需要会计？从达尔文进化论角度出 发，如果会计不能够为社会带来价值，社会就不需要会计。究竟会计的价值是什么？ 为了帮助学生将抽象问题具体化，我们使用了“梁山上是否设立会计岗位以及梁山为什么 需要设立会计岗位？”的问题。教师在具体讲授时，也可以根据自己的知识和阅读兴趣，选择 诸如“贾府谁是会计？为什么需要会计？”一类的话题。当然，这部分在讨论时，还可以为以 后的内部控制的讲授留下复笔：梁山的会计、贾府的会计，最后都失效了，为什么？
山大学管理学院《基础会计学》课程开发 借助“梁山为什么需要设立会计”的讨论,引入关于人的属性的讨论,包括“人本善 人之性恶”、马斯洛的需求层次说、亚当·斯密的经济人等,讨论的广度、深度,取决于主 讲教师个人的知识面与兴趣。由于本讲的内容主要建立在经济学关于经济人假设之上,因此 对经济人概念不能忽略。这部分还可以向学生介绍中国传统的文化思想如儒家学说中的“内圣 外王”、明清章回小说所展示的当时的风土人情、官僚制度与思想观念等 关于企业的性质会计存在于所有组织形式中,但以企业组织形式最具有代表性,因 此,会计学的教学,都以企业会计为典型。关于企业组织形式的介绍,也以企业组织形式为切 入点 本部分在回顾企业理论的基础上,通过一些案例讨论(如安然与安达信,对这部分不熟悉 的,可参见:刘峰,2003,企业性质:一个解构性理论分析一一基于安达信失败的思考,《广 东财会》,2003年第3期),引导学生将对企业的认识转向企业的人员上。我们的一个基本 观点是:企业是由人所组成的利益联合体。 (二)、会计的价值 既然企业是由人所组成的,而人总体上又是经济人,他们必然需要一种相互信任的机制, 否则,企业就不能生存,更何况发展了。人类社会发展过程中,不断探索新的确立信任的方式 与机制,比如,早期人类社会更多地市通过人或组织来控制。实际上,封建社会的皇权制度 下,血缘关系就是维持信任的最重要方式之一;封建社会的保甲制度,同样也是维持信任的 种方式。当然,这些方式不仅成本高昂,也不符合人性化要求,逐渐被淘汰了 从企业运营或经济运行角度看,人类社会也探索、尝试了很多种方法。比如,晋商票号就 是用人来控制:风险抵押承包制还是上个世纪80年代比较流行的一种制度。但是,这些制度 往往受地域限制(比如用人来控制)、规模限制(大规模企业对风险抵押物金额要求非常高) 等,不具备普遍适用性。相比而言,通过会计方式,将企业经营活动用货币量化表述,便于汇 总、比较,是一种相对有效的方法,也因此而被广泛采用。当然,对一种方法是否有效,我们 还可以通过另外的认识方式,即:经济达尔文主义。达尔文思想的浓缩就是“物竞天择,适者 生存”,反过来,能够生存下来的,相对而言都是有效率的。目前,几乎所有的单位一一无论 是作为盈利组织的企业还是非盈利组织如医院、学校等一一都设有会计,就印证了会计是一种 有效的机制 实际上,中国的古语“亲兄弟,明算账”,也能够说明:明明白白地“算账”,有助于更 好地维持信任。 一种低成本、可以普遍应用的信任机制,是会计的独特价值之所在。 (三)、会计的产生与发展 本部分主要通过介绍会计的产生与发展,让学生有一个相对比较完整的“会计观” 因为会计是一种低成本的信任工具,它的产生可以追溯到早期人类文明阶段。我们可以推 测,早期人类生产能力低下,人们为了生存,总是选择最必要的事情去做,闲暇、娱乐等等
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 借助“梁山为什么需要设立会计”的讨论，引入关于人的属性的讨论，包括“人本善”、 “人之性恶”、马斯洛的需求层次说、亚当·斯密的经济人等，讨论的广度、深度，取决于主 讲教师个人的知识面与兴趣。由于本讲的内容主要建立在经济学关于经济人假设之上，因此， 对经济人概念不能忽略。这部分还可以向学生介绍中国传统的文化思想如儒家学说中的“内圣 外王”、明清章回小说所展示的当时的风土人情、官僚制度与思想观念等。 关于企业的性质 会计存在于所有组织形式中，但以企业组织形式最具有代表性，因 此，会计学的教学，都以企业会计为典型。关于企业组织形式的介绍，也以企业组织形式为切 入点。 本部分在回顾企业理论的基础上，通过一些案例讨论（如安然与安达信，对这部分不熟悉 的，可参见：刘峰，2003，企业性质：一个解构性理论分析——基于安达信失败的思考，《广 东财会》，2003 年第 3 期），引导学生将对企业的认识转向企业的人员上。我们的一个基本 观点是：企业是由人所组成的利益联合体。 （二）、会计的价值 既然企业是由人所组成的，而人总体上又是经济人，他们必然需要一种相互信任的机制， 否则，企业就不能生存，更何况发展了。人类社会发展过程中，不断探索新的确立信任的方式 与机制，比如，早期人类社会更多地市通过人或组织来控制。实际上，封建社会的皇权制度 下，血缘关系就是维持信任的最重要方式之一；封建社会的保甲制度，同样也是维持信任的一 种方式。当然，这些方式不仅成本高昂，也不符合人性化要求，逐渐被淘汰了。 从企业运营或经济运行角度看，人类社会也探索、尝试了很多种方法。比如，晋商票号就 是用人来控制；风险抵押承包制还是上个世纪 80 年代比较流行的一种制度。但是，这些制度 往往受地域限制（比如用人来控制）、规模限制（大规模企业对风险抵押物金额要求非常高） 等，不具备普遍适用性。相比而言，通过会计方式，将企业经营活动用货币量化表述，便于汇 总、比较，是一种相对有效的方法，也因此而被广泛采用。当然，对一种方法是否有效，我们 还可以通过另外的认识方式，即：经济达尔文主义。达尔文思想的浓缩就是“物竞天择，适者 生存”，反过来，能够生存下来的，相对而言都是有效率的。目前，几乎所有的单位——无论 是作为盈利组织的企业还是非盈利组织如医院、学校等——都设有会计，就印证了会计是一种 有效的机制。 实际上，中国的古语“亲兄弟，明算账”，也能够说明：明明白白地“算账”，有助于更 好地维持信任。 一种低成本、可以普遍应用的信任机制，是会计的独特价值之所在。 （三）、会计的产生与发展 本部分主要通过介绍会计的产生与发展，让学生有一个相对比较完整的“会计观”。 因为会计是一种低成本的信任工具，它的产生可以追溯到早期人类文明阶段。我们可以推 测，早期人类生产能力低下，人们为了生存，总是选择最必要的事情去做，闲暇、娱乐等等
山大学管理学院《基础会计学》课程开发 都不是文字发明的主要动力。从已经保存下来的一些资料可以推测,早期人类文明中的“结绳 记事 刻木记事”等等,与会计存在相当高程度的关联性。“腓尼基( Phoenician)人创造 字母仅仅是为了会计”;“世界上最早的文献是账单和字典,那并不是偶然的。这些东西, 揭露了促成苏美尔文字发明之迫切的实际需要”2。这部分可讨论的文献较多,由主讲教师选 择确定 著名的会计学家利特尔顿( A C. Littleton)在1933年出版的《20世纪之前的会计发展》一书 中,提出复式簿记产生,应具备七项必要条件 书写艺术( the Art of writing),簿记首先是记录;算术( Arithmetic),因为簿记的方法层面由 连续的简单计算所构成;私有财产( Private Property),簿记只关注有关财产与财产权事实的记 录;货币( money)(例如:货币经济, money economy),只有当簿记能将所有财产或财产权交 易转换为货币这一共同单位,它才有必要存在;信用( credit(例如:未完成的交易),如果所 有交易当场结清,就不存在交易记录的刺激;商业( commerce),仅仅是地方性贸易,不足以迫 使商人们将各种不同的思想综合成一个系统;资本( capita),没有资本,商业将是小宗买卖, 信用也不会发生(p12)。当时的意大利正好具备了这种条件 复式簿记产生于意大利,也可以结合十字军东征、意大利发达的金融业等进行。如果能够 参照《马可·波罗时代》一书,将十字军东征、蒙古帝国(《射雕英雄传》上的郭靖就是这一 时代)等结合起来,效果会比较好 会计的发展与社会经济繁荣程度紧密相连。在意大利之后,荷兰的经济最为强大,复式簿 记的自动平衡机制在荷兰得到完善:英国的产业革命和现代工厂,导致成本会计的产生:美国 资本市场繁荣,传统的簿记演变为财务会计;与此同时,审计也成为一门“显学”;管理会计 的产生,与20世纪50年代经济发展相关;美国由于资本市场特别复杂,企业融资渠道众多, 财务管理成为一门重要的学科:也有媒体报道,东南亚金融危机之前,香港的财务总监地位不 高、薪水不高,但金融危机之后,香港地区的财务总监工资、地位都有明显提高,这也从一个 侧面表明:经济环境对会计有决定作用。 通过以上的介绍,可以将会计学科的大致框架“勾勒”给学生 当然,这里还应当向学生介绍一些技术进步对会计的影响。比如,计算机的普及,提高了 会计的处理能力,也降低了处理成本,会计系统能够满足管理层更多的信息需求:互联网的应 用,使得信息实时传递成为可能,这将会对会计学科产生革命性的影响 此外,本部分还可以结合讨论物价变动会计、跨国公司会计等会计学科的不同发展。 (四)、如何学习会计学 这也是会计初学者所关注的。我们的体会是:让学生在一种轻松的气氛中学习会计学。因 而,第一讲尽量不接触会计专业术语,同时,尽量引导学生多阅读,特别是带着专门的眼光来 阅读。比如,从信任、控制、会计等角度来看一些社会学著作以及明清小说等。 出自 Woolf,A.H., A short history of accountants and accountancy, London,1912。本文转引自索科 洛夫(前苏联)著、陈亚民等翻译《会计发展史》,中国商业出版社,1990年 2出自柴尔德,《远古文化史》,转引自文硕,《西方会计史》,中国商业出版社,1987年,第4页
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 都不是文字发明的主要动力。从已经保存下来的一些资料可以推测，早期人类文明中的“结绳 记事”、“刻木记事”等等，与会计存在相当高程度的关联性。“腓尼基(Phoenician)人创造 字母仅仅是为了会计”1；“世界上最早的文献是账单和字典，那并不是偶然的。这些东西， 揭露了促成苏美尔文字发明之迫切的实际需要”2。这部分可讨论的文献较多，由主讲教师选 择确定。 著名的会计学家利特尔顿(A.C.Littleton)在 1933 年出版的《20 世纪之前的会计发展》一书 中，提出复式簿记产生，应具备七项必要条件： 书写艺术(the Art of Writing)，簿记首先是记录；算术(Arithmetic)，因为簿记的方法层面由 连续的简单计算所构成；私有财产(Private Property)，簿记只关注有关财产与财产权事实的记 录；货币(money)（例如：货币经济,money economy），只有当簿记能将所有财产或财产权交 易转换为货币这一共同单位，它才有必要存在；信用(credit)（例如：未完成的交易），如果所 有交易当场结清，就不存在交易记录的刺激；商业(commerce)，仅仅是地方性贸易，不足以迫 使商人们将各种不同的思想综合成一个系统；资本(capital)，没有资本，商业将是小宗买卖， 信用也不会发生(p.12)。当时的意大利正好具备了这种条件。 复式簿记产生于意大利，也可以结合十字军东征、意大利发达的金融业等进行。如果能够 参照《马可·波罗时代》一书，将十字军东征、蒙古帝国（《射雕英雄传》上的郭靖就是这一 时代）等结合起来，效果会比较好。 会计的发展与社会经济繁荣程度紧密相连。在意大利之后，荷兰的经济最为强大，复式簿 记的自动平衡机制在荷兰得到完善；英国的产业革命和现代工厂，导致成本会计的产生；美国 资本市场繁荣，传统的簿记演变为财务会计；与此同时，审计也成为一门“显学”；管理会计 的产生，与 20 世纪 50 年代经济发展相关；美国由于资本市场特别复杂，企业融资渠道众多， 财务管理成为一门重要的学科；也有媒体报道，东南亚金融危机之前，香港的财务总监地位不 高、薪水不高，但金融危机之后，香港地区的财务总监工资、地位都有明显提高，这也从一个 侧面表明：经济环境对会计有决定作用。 通过以上的介绍，可以将会计学科的大致框架“勾勒”给学生。 当然，这里还应当向学生介绍一些技术进步对会计的影响。比如，计算机的普及，提高了 会计的处理能力，也降低了处理成本，会计系统能够满足管理层更多的信息需求；互联网的应 用，使得信息实时传递成为可能，这将会对会计学科产生革命性的影响。 此外，本部分还可以结合讨论物价变动会计、跨国公司会计等会计学科的不同发展。 （四）、如何学习会计学 这也是会计初学者所关注的。我们的体会是：让学生在一种轻松的气氛中学习会计学。因 而，第一讲尽量不接触会计专业术语，同时，尽量引导学生多阅读，特别是带着专门的眼光来 阅读。比如，从信任、控制、会计等角度来看一些社会学著作以及明清小说等。 1 出自 Woolf, A. H., A short history of accountants and accountancy, London, 1912。本文转引自索科 洛夫（前苏联）著、陈亚民等翻译《会计发展史》，中国商业出版社，1990 年。 2 出自柴尔德，《远古文化史》，转引自文硕，《西方会计史》，中国商业出版社，1987 年，第 4 页
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 会计初学者通常会关注一个问题:未来会计人员应当做哪些事情。我们这里引用了《射雕 英雄传》上的例子,旨在说明:工作岗位的职责与执行人的能力关系密切。让同学明白:在大 学学习期间,尽可能多地拓宽知识面、培养能力,对未来的职业发展作用重大 关于最后的案例讨论 我们用这个案例希望达到两个目的:第一,让学生学会如何查找相关资料,这对未来的独 立学习能力非常重要。建议在教学过程中适度为学生提示资料的查找方法、特别是如何利用互 联网资源。第二,要求从会计的价值角度来判断法院的裁决是否恰当,这还需要学生关注一下 法律知识,包括判例法、成文法以及相应的裁决程序。 四、重点与难点 1、从经济人属性到企业性质,再到信任问题的提出 2、信任与会计的关系问题; 、会计是如何随着经济的发展、技术的进步而演变的?现有的会计个分支学科与经济环 境之间的关系究竟如何? 五、参考及阅读文献 1、刘峰,《信息披露一一实话实说》,中国财经出版社,2003年,第一章: 2, Jensen, Michael C. and Meckling, William H, " The Nature of Man". Michael C Jensen, FOUNDATIONS OF ORGANIZATIONAL STRATEGY, Harvard University Press, 1998,andJournalofAppliedCorporateFinance,1994http:/lssrn.com/abstract=5471 3、美)汤普逊著,徐家玲等译,《中世纪晚期欧洲经济社会史》,商务印书馆,1996 4、申友良著,《马可·波罗时代》,中国社会科学出版社2001 翻阅《水浒传》、“三严两拍”、《红楼梦》,从中找出关于人、企业、信任等一类的讨 论 翻阅《射雕英雄传》,从中找出关于个人能力与社会角色转换的讨论
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 会计初学者通常会关注一个问题：未来会计人员应当做哪些事情。我们这里引用了《射雕 英雄传》上的例子，旨在说明：工作岗位的职责与执行人的能力关系密切。让同学明白：在大 学学习期间，尽可能多地拓宽知识面、培养能力，对未来的职业发展作用重大。 关于最后的案例讨论 我们用这个案例希望达到两个目的：第一，让学生学会如何查找相关资料，这对未来的独 立学习能力非常重要。建议在教学过程中适度为学生提示资料的查找方法、特别是如何利用互 联网资源。第二，要求从会计的价值角度来判断法院的裁决是否恰当，这还需要学生关注一下 法律知识，包括判例法、成文法以及相应的裁决程序。 四、重点与难点 1、从经济人属性到企业性质，再到信任问题的提出； 2、信任与会计的关系问题； 3、会计是如何随着经济的发展、技术的进步而演变的？现有的会计个分支学科与经济环 境之间的关系究竟如何？ 五、参考及阅读文献 1、刘峰，《信息披露——实话实说》，中国财经出版社，2003 年，第一章； 2、Jensen, Michael C. and Meckling, William H., "The Nature of Man" . Michael C. Jensen, FOUNDATIONS OF ORGANIZATIONAL STRATEGY, Harvard University Press, 1998, and Journal of Applied Corporate Finance, 1994 http://ssrn.com/abstract=5471 3、美）汤普逊著，徐家玲等译，《中世纪晚期欧洲经济社会史》，商务印书馆，1996 年； 4、申友良著，《马可·波罗时代》，中国社会科学出版社 2001 年； 翻阅《水浒传》、“三严两拍”、《红楼梦》，从中找出关于人、企业、信任等一类的讨 论； 翻阅《射雕英雄传》，从中找出关于个人能力与社会角色转换的讨论
