第十二章筹资与投资业务审计 教学目的与要求:通过本章的学习,要求学生了解筹资与投资业务的基本内容,该业务循环内部控制的特 点,以及相关内部控制的测试,了解借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序 教学重点:筹资与投资业务的内部控制:借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序 教学难点:筹资与投资业务的内部控制:投资业务审计 教学时数:4课时 教学内容 第一节筹资与投资业务的内部控制 筹资与投资业务的基本内容 (一)主要业务 1.筹资业务:企业的筹资业务一般包括审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、偿 还本息或发放股利等。 2.投资业务:企业投资业务的主要内容一般包括审批授权、取得证券或其他投资、取得投资收益、转 上证券或收回其他投资等业务 (二)主要凭证与会计记录 1.筹资业务:筹资业务涉及的凭证和会计记录主要包括:债券、股票、债券契约、股东名册、公司债 券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账等 2.投资业务:投资业务所涉及的凭证和会计记录主要包括:股票或债券、经纪人通知书、债券契约 企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账等。 (二)涉及的报表项目 1.涉及的资产负债表项目:短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、长期债权 投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款 股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 2.涉及的利润表项目:管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税 二、筹资与投资业务的内部控制及测试 (一)筹资业务的内部控制及测试 1.内部控制特征 健全、有效的筹资内部控制应具备以下特征:(1)借款或发行股票经过授权审批,签订借款合同或协 议、债券契约、承销或包销协议等相关法律性文件:(2)筹资业务的会计记录与授权和执行等方面明确职 责分工,贷款合同或协议由专人保管,如保存债券持有人的明细资料,应同总分类账核对相符,如有外部 机构保存,需要定期同外部机构核对:(3)建立严密完善的账簿体系和记录制度,核算方法符合会计准则 和会计制度的规定:(4)筹资业务明细账与总账的登记职务分离,筹资披露符合会计准则和会计制度的要 2.测试程序 (1)了解筹资业务的内部控制 (2)应用一定的方法测试筹资业务内部控制的健全与有效程度 (3)分析评价筹资业务内部控制。 (二)投资业务的内部控制及测试 1.内容控制特征 一般来讲,投资业务内部控制的主要内容应包括:(1)投资业务经过授权审批,与被投资单位签订合 同、协议,并获取被投资单位出具的投资证明:;(2)投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面明确 职责分工,健全证券投资资产的保管制度,或者委托专门的机构保管,或者由内部建立至少两名人员以上 的联合控制制度,证券的存取均需详细记录和签名:(3)内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期第十二章 筹资与投资业务审计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解筹资与投资业务的基本内容，该业务循环内部控制的特 点，以及相关内部控制的测试，了解借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序。 教学重点：筹资与投资业务的内部控制；借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序 教学难点：筹资与投资业务的内部控制；投资业务审计 教学时数：4 课时 教学内容： 第一节 筹资与投资业务的内部控制 一、筹资与投资业务的基本内容 （一）主要业务 1．筹资业务：企业的筹资业务一般包括审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、偿 还本息或发放股利等。 2．投资业务：企业投资业务的主要内容一般包括审批授权、取得证券或其他投资、取得投资收益、转 让证券或收回其他投资等业务。 （二）主要凭证与会计记录 1．筹资业务：筹资业务涉及的凭证和会计记录主要包括：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债 券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账等。 2．投资业务：投资业务所涉及的凭证和会计记录主要包括：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、 企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账等。 （二）涉及的报表项目 1．涉及的资产负债表项目：短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、长期债权 投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、 股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 2．涉及的利润表项目：管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税。 二、筹资与投资业务的内部控制及测试 （一）筹资业务的内部控制及测试 1．内部控制特征 健全、有效的筹资内部控制应具备以下特征：（1）借款或发行股票经过授权审批，签订借款合同或协 议、债券契约、承销或包销协议等相关法律性文件；（2）筹资业务的会计记录与授权和执行等方面明确职 责分工，贷款合同或协议由专人保管，如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符，如有外部 机构保存，需要定期同外部机构核对；（3）建立严密完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则 和会计制度的规定；（4）筹资业务明细账与总账的登记职务分离，筹资披露符合会计准则和会计制度的要 求。 2．测试程序 （1）了解筹资业务的内部控制。 （2）应用一定的方法测试筹资业务内部控制的健全与有效程度。 （3）分析评价筹资业务内部控制。 （二）投资业务的内部控制及测试 1．内容控制特征 一般来讲，投资业务内部控制的主要内容应包括：（1）投资业务经过授权审批，与被投资单位签订合 同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明；（2）投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面明确 职责分工，健全证券投资资产的保管制度，或者委托专门的机构保管，或者由内部建立至少两名人员以上 的联合控制制度，证券的存取均需详细记录和签名；（3）内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期