盘点证券投资资产,检查是否为企业实际拥有:(4)建立详尽的会计核算制度,按每一种证券分别设立明 细账,详细记录相关资料,核算方法符合会计准则、会计制度的规定:(5)投资明细账与总账的登记职务 分离,投资披露符合会计准则和会计制度的要求 2.测试程序 投资业务内部控制测试,通常包括以下内容: (1)了解投资内部控制。 (2)进行简易抽查 (3)审阅内部盘点报告 (4)分析企业投资业务管理报告 (5)评价投资内部控制 第二节借款审计 借款的审计目标 借款业务的审计目标可归纳为:确定借款在特定期间是否存在,是否为被审计单位所承担,有关借款 的记录是否完整,会计处理是否正确,以及借款余额在会计报表上的披露是否恰当等。借款的实质性测试 内容主要包括短期借款、长期借款、应付债券及财务费用的实质性测试。 二、借款的审计程序 (一)短期借款的审计程序 短期借款的实质性测试内容应包括以下几个方面 (1)获取或编制短期借款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 (2)对期末余额较大或认为必要时实施函证程序。 3)对本年度增加的短期借款,应检査借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、 还款期限、借款利率等,并与相关的会计记录进行核对 (4)对本年度减少的短期借款,应检査相关记录和原始凭证,核实还款数额。 (5)检査有无到期未偿还的短期借款,以及逾期借款的处理等 (6)复核短期借款利息的计算是否正确,会计处理是否恰当。 (7)检査外币借款的折算是否正确,方法是否一致 (8)检査短期借款在资产负债表上的披露是否恰当 (二)长期借款的审计程序 期借款的实质性测试,除应执行与短期借款的实质性测试相同的程序外,还应补充执行下列程序 (1)了解金融机构对被审计单位的授信情况,以及信用等级评估情况,借款抵押与担保情况,评估被 审计单位的信誉和融资能力。 (2)检査一年内到期的长期借款是否己转列为流动负债。 (3)检查借款费用的会计处理是否正确。 (4)检查企业重大的资产租赁合同,判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。 (三)应付债券的审计程序 应付债券的实质性测试一般包括以下工作: 1)取得或编制应付债券明细表,并同有关明细分类账和总分类账核对相符 (2)检査债券交易的各项原始凭证,确定应付债券金额的正确性与合法性。 (3)检查应计利息、债券溢(折)价的摊销及其会计处理是否正确。 (4)向债权人及证券的承销商进行函证,确定应付债券期末余额的真实性。 (5)检査到期债券偿还的相关会计记录,检查其会计处理是否正确 (6)检查借款费用的会计处理是否正确。 (7)检查应付债券是否己在资产负债表上充分披露。盘点证券投资资产，检查是否为企业实际拥有；（4）建立详尽的会计核算制度，按每一种证券分别设立明 细账，详细记录相关资料，核算方法符合会计准则、会计制度的规定；（5）投资明细账与总账的登记职务 分离，投资披露符合会计准则和会计制度的要求。 2．测试程序 投资业务内部控制测试，通常包括以下内容： （1）了解投资内部控制。 （2）进行简易抽查 （3）审阅内部盘点报告 （4）分析企业投资业务管理报告 （5）评价投资内部控制 第二节 借款审计 一、借款的审计目标 借款业务的审计目标可归纳为：确定借款在特定期间是否存在，是否为被审计单位所承担，有关借款 的记录是否完整，会计处理是否正确，以及借款余额在会计报表上的披露是否恰当等。借款的实质性测试 内容主要包括短期借款、长期借款、应付债券及财务费用的实质性测试。 二、借款的审计程序 （一）短期借款的审计程序 短期借款的实质性测试内容应包括以下几个方面： （1）获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （2）对期末余额较大或认为必要时实施函证程序。 （3）对本年度增加的短期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、 还款期限、借款利率等，并与相关的会计记录进行核对。 （4）对本年度减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 （5）检查有无到期未偿还的短期借款，以及逾期借款的处理等。 （6）复核短期借款利息的计算是否正确，会计处理是否恰当。 （7）检查外币借款的折算是否正确，方法是否一致。 （8）检查短期借款在资产负债表上的披露是否恰当。 （二）长期借款的审计程序 长期借款的实质性测试，除应执行与短期借款的实质性测试相同的程序外，还应补充执行下列程序： （1）了解金融机构对被审计单位的授信情况，以及信用等级评估情况，借款抵押与担保情况，评估被 审计单位的信誉和融资能力。 （2）检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债。 （3）检查借款费用的会计处理是否正确。 （4）检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。 （三）应付债券的审计程序 应付债券的实质性测试一般包括以下工作： （1）取得或编制应付债券明细表，并同有关明细分类账和总分类账核对相符。 （2）检查债券交易的各项原始凭证，确定应付债券金额的正确性与合法性。 （3）检查应计利息、债券溢（折）价的摊销及其会计处理是否正确。 （4）向债权人及证券的承销商进行函证，确定应付债券期末余额的真实性。 （5）检查到期债券偿还的相关会计记录，检查其会计处理是否正确。 （6）检查借款费用的会计处理是否正确。 （7）检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露