十三章借款费用 本章概述 本章内容提要 借款费用是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因 外币借款而发生的汇兑差额。在我国,应予资本化的资产范围,仅指固定资产 应予资本化的借款范围,仅指专门借款。也就是说,只有为购建固定资产发生的 专门借款费用,才存在资本化问题。 对于专门借款,应区分借款费用的类别,分别掌握其确认原则计量方法。其 中,借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额是否资本化,以“是否符合资本 化条件”为依据:辅助费用是否资本化,并不需要同时满足资本化的三个条件, 而是以“所购建的固定资产是否达到预定可使用状态”为依据。当借款费用需要 资本化时,应该确定资本化金额。对于借款利息、折价或溢价的摊销,资本化金 额应和固定资产支出数挂钩,即借款费用可能部分资本化,部分费用化:对于汇 兑差额、辅助费用,资本化金额无需和固定资产支出数挂钩,即借款费用在发 生时全部资本化。 考生应知晓借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的条件,并掌握 专门借款的借款利息、折价或溢价的摊销、外币借款汇兑差额和辅助费用在资本 化期间的会计处理 二、历年试题分析 年度 题型 分值考点 1998 1999 无无无 2001 多项选择题借款费用包含的内容 单项选择题 借款费用包含的内容 2002 多项选择题|2停止资本化的时点 计算及账务 借款费用的会计处理 200单项选择题|2借款费用资本化金额的计算 单项选择题1借款费用资本化金额的计算 2004 多项选择题2借款费用的会计处理 三、本章变化内容十三章 借款费用 本章概述 一 、 本 章内容提 要 借款费用是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因 外币借款而发生的汇兑差额。在我国，应予资本化的资产范围，仅指固定资产； 应予资本化的借款范围，仅指专门借款。也就是说，只有为购建固定资产发生的 专门借款费用，才存在资本化问题。 对于专门借款，应区分借款费用的类别，分别掌握其确认原则计量方法。其 中，借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额是否资本化，以“是否符合 资本 化条件”为依据；辅助费用是否资本化，并不需要同时满足资本化的三个条件， 而是以“所购建的固定资产是否达到预定可使用状态”为依据。当借款费用需要 资本化时，应该确定资本化金额。对于借款利息、折价或 溢价的摊销，资本化金 额应和固定资产支出数挂钩，即借款费用可能部分资本化，部分费用化；对于汇 兑差 额、辅助费用，资本化金额无需和固定资产支出数挂钩，即借款费用在发 生时全部资本化。 考生应知晓借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的条件，并掌握 专门借款的借款利息、折价或溢价的摊销、外币借款汇兑差额和辅助费用在资本 化期间的会计处理。 二 、 历年试题 分析 年度 题型 分值 考点 1998 ―― 0 无 1999 ―― 0 无 2000 ―― 0 无 2001 多项选择题 2 借款费用包含的内容 2002 单项选择题 1 借款费用包含的内容 多项选择题 2 停止资本化的时点 计算及账务 题 7 借款费用的会计处理 2003 单项选择题 2 借款费用资本化金额的计算 2004 单项选择题 1 借款费用资本化金额的计算 多项选择题 2 借款费用的会计处理 三 、 本 章变化内容