局限性 Limitations 在差异的截面解释上,基本上是从会计制度与审 计师的层面寻求原因,对于上市公司本身的行为 动机则考虑不够; Cross-sectional explanations focus on the accounting system and auditor while ignore the motivation of listed companies 上述研究主要着眼于 采用的不同会计体系对 于会计数据所产生的 花隔 求的是信息横向可 比性的增强,对于这种体系本身的纵向变革所 生的总体效应仍然缺乏了解; Need to understand the overall effect of the system change(introduction of accounting standards to existing system)局限性 Limitations ⚫ 在差异的截面解释上，基本上是从会计制度与审 计师的层面寻求原因，对于上市公司本身的行为 动机则考虑不够； Cross-sectional explanations focus on the accounting system and auditor, while ignore the motivation of listed companies ⚫ 上述研究主要着眼于并行采用的不同会计体系对 于会计数据所产生的影响，寻 求的是信息横向可 比性的增强，对于这种体系本身的纵向变革所产 生的总体效应仍然缺乏了解； Need to understand the overall effect of the system change (introduction of accounting standards to existing system)