(4)计算增值额与扣除项目金额的比率: 5650÷4350≈129.89% (5)计算应纳土地增值税税额: 应纳土地增值税=5650×50%-4350×15%=2825-652.5=2172.50(万元) 3.[答案] (1)1994年经营不足6个月获利,虽选择下一年度起计算免减税期限,但当年需纳企业所得税为 94年企业所得税税额=100& acute;l5%=15(万元) (2)1995、1996年2年免税 (3)1997、1998、1999年3年减半征税,3年应纳所得税税额为 (310+350+340)×15%÷2=75(万元 (4)2000、2001、2002年3年被认定为先进技术企业,3年延续减半征税,税率为10%,3年企业所 得税税额为: (680+700+620)& acute;10%200(万元) (5)从2003年起减半征税优惠期满。2003、2004年两年企业所得税税额 =(900+1100)& acute;15%=300(万元) (6)11年共纳企业所得税=15+75+200+300=590(万元) (7)2002年再投资退税额 再投资额限额=(620-62)& acute;40%=223.2(万元)<280(万元) 再投资退税额=223.2& ceil;(1-10%)& acute;0%& acute;40%=9.92(万元) (8)99年再投资退税额 再投资额限额=1100×(1-15%)×40%=374(万元)>255(万元) 再投资退税额=255÷(1-15%)& acute;15%& acute;40%=18(万元) 再投资退税额合计=9.92+18=27.92(万元) 4.[答案 (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 代收代缴消费税的组成计税价格 [400000×50%×(1-13%)+10000×(1-7%)+26700+60000÷(1-10%)=30000(元) 应代收代缴的消费税=30000×10%=30000(元) (2)计算业务(1)应缴纳的增值税 销项税额=600000×17%=102000(元) 应抵扣的进项税额=400000×13%+10200+(10000+10000+20000×7% 52000+10200+2800 =65000(元) 应缴纳增值税=102000-65000=37000(元 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税 销项税额=585000÷(1+17%)×17%=85000(元) 应抵扣的进项税额=(85000+20000×7%)×80%=69120(元) 应缴纳增值税=85000-69120=15880(元) (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税 销项税额=500×400×(1+10%)×17%=37400(元) 进项税额转出=(91650-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7% 13000+350 应抵扣的进项税额=34000-13350=20650(元) 应缴纳增值税=37400-20650=16750(元 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税 销售摩托车应纳增值税=41600÷(1+4%)×4%×50%=800(元) 押金收入应纳增值税=12870÷(1+17%)×17%=1870(元) 五、综合题(4)计算增值额与扣除项目金额的比率： 5650÷4350≈129.89% (5)计算应纳土地增值税税额： 应纳土地增值税＝5650×50%－4350×15%＝2825－652.5＝2172.50(万元) 3.[答案] (1)1994年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得税为： 94年企业所得税税额=100&acute;15%=15(万元) (2)1995、1996年2年免税 (3)1997、1998、1999年3年减半征税,3年应纳所得税税额为: (310＋350＋340)×15%÷2=75(万元) (4)2000、2001、2002年3年被认定为先进技术企业，3年延续减半征税，税率为10%，3年企业所 得税税额为： (680＋700＋620)&acute;10%=200(万元) (5)从2003年起减半征税优惠期满。2003、2004年两年企业所得税税额 =(900＋1100) &acute;15%=300(万元) (6)11年共纳企业所得税=15＋75＋200＋300＝590(万元) (7)2002年再投资退税额 再投资额限额=(620－62)&acute;40%=223.2(万元)＜280(万元) 再投资退税额=223.2&cedil;(1-10%) &acute;10% &acute;40%=9.92(万元) (8)99年再投资退税额 再投资额限额=1100×(1－15%)×40%＝374(万元)＞255(万元) 再投资退税额=255÷(1-15%) &acute;15% &acute;40%＝18(万元) 再投资退税额合计＝9.92＋18＝27.92(万元) 4.[答案] (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 代收代缴消费税的组成计税价格 ＝[400000×50%×(1－13%)＋10000×(1－7%)＋26700＋60000]÷(1－10%)＝300000(元) 应代收代缴的消费税=300000×10%=30000(元) (2)计算业务(1)应缴纳的增值税 销项税额=600000×17%=102000(元) 应抵扣的进项税额＝400000×13%＋10200＋(10000＋10000＋20000)×7% ＝52000＋10200＋2800 ＝65000(元) 应缴纳增值税＝102000－65000＝37000(元) (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税 销项税额=585000÷(1+17%)×17%=85000(元) 应抵扣的进项税额=(85000+20000×7%)×80%=69120(元) 应缴纳增值税=85000－69120＝15880(元) (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税 销项税额＝500×400×(1＋10%)×17%＝37400(元) 进项税额转出＝(91650－4650)÷(1－13%)×13%＋4650÷(1－7%)×7% ＝13000＋350 ＝13350(元) 应抵扣的进项税额＝34000－13350＝20650(元) 应缴纳增值税＝37400－20650＝16750(元) (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税 销售摩托车应纳增值税=41600÷(1+4%)×4%×50%=800(元) 押金收入应纳增值税=12870÷(1+17%)×17%=1870(元) 五、综合题