③计算所得税影响 1997年所得税影响=300÷(1-15%)×(33%-15%)=63.53(万元) 1998年所得税影响=(450-300)÷(1-15%)×(33%-15%)=31.76(万元) 1999年所得税影响=(300-150)÷(1-15%)×(33%-15%)=31.76(万元) 2000年所得税影响=(450-150)÷(1-15%)×(33%-15%)=63.53(万元) 2001年所得税影响=(600-300)÷(1-15%)×(33%-15%)=63.53(万元) ④累积影响数计算见下表 年度成本法确认的投资收益权益法应确认的投资收益股权投资差额分摊合 计所得税前差异所得税影响数累积影响数 行次①②③④=②-③⑤=④一①⑥⑦=⑤一⑥ 1997年300 063.535647 98年 300 450 3031.76 1999年15030 3031.76-61.76 2000年150 45018027012063.535647 2001年300 600 420 12063.535647 合计900 2100900 1200 300 254.1145.89 ⑤会计分录 借:长期股权投资一一乙公司(投资成本) 12000 长期股权投资一一乙公司(股权投资差额)(1800-900900 长期股权投资一一乙公司(损益调整) 1200 贷:长期股权投资一一乙公司 13800 递延税款 254.ll 利润分配一一未分配利润 45.89 借:利润分配一一未分配利润 贷:盈余公积一一法定盈余公积 4.589 一法定公益金 4.589 第三,所得税政策变更累积影响数的计算: 项目实际发生数税前扣除数所得税前差异所得税影响数累积影响数 计提的坏账准备15303 49 非公益性捐赠支出800 违反税收规定的罚款支出500 超过计税工资发放的工资额1000 违反经济合同的罚款支出400400 计提的固定资产减值准备500 165 合计4730430 660 660 借:递延税款③计算所得税影响 1997 年所得税影响＝300÷（1－15％）×（33％－15％）＝63.53（万元） 1998 年所得税影响＝（450－300）÷（1－15％）×（33％－15％）＝ 31.76（万元） 1999 年所得税影响＝（300－150）÷（1－15％）×（33％－15％）＝31.76（万元） 2000 年所得税影响＝（450－150）÷（1－15％）×（33％－15％）＝63.53（万元） 2001 年所得税影响＝（600－300）÷（1－15％）×（33％－15％）＝63.53（万元） ④累积影响数计算见下表： 年度 成本法确认的投资收益 权益法应确认的投资收益 股权投资差额分摊 合 计 所得税前差异 所得税影响数 累积影响数 行次 ① ② ③ ④＝②－③ ⑤＝④－① ⑥ ⑦＝⑤－⑥ 1997 年 300 180 120 120 63.53 56.47 1998 年 300 450 180 270 －30 31.76 －61.76 1999 年 150 300 180 120 －30 31.76 －61.76 2000 年 150 450 180 270 120 63.53 56.47 2001 年 300 600 180 420 120 63.53 56.47 合计 900 2100 900 1200 300 254.11 45.89 ⑤会计分录 借：长期股权投资――乙公司（投资成本） 12000 长期股权投资――乙公司（股权投资差额）（1800－900） 900 长期股权投资――乙公司（损益调整） 1200 贷：长期股权投资――乙公司 13800 递延税款 254.11 利润分配――未分配利润 45.89 借：利润分配――未分配利润 9.178 贷：盈余公积――法定盈余公积 4.589 ――法定公益金 4.589 第三，所得税政策变更累积影响数的计算： 项目 实际发生数 税前扣除数 所得税前差异 所得税影响数 累积影响数 计提的坏账准备 1530 30 － 495 －495 非公益性捐赠支出 800 － － － － 违反税收规定的罚款支出 500 － － － － 超过计税工资发放的工资额 1000 － － － － 违反经济合同的罚款支出 400 400 － － － 计提的固定资产减值准备 500 － － 165 －165 合计 4730 430 － 660 －660 借：递延税款 660