贷:利润分配一一未分配利润 借:利润分配一一未分配利润 贷:盈余公积一一法定盈余公积 法定公益金 (2)递延税款借方余额=80355-25411+660=120944(万元) (3)上述事项对2002年度净利润的影响 ①折旧影响 减少利润=4000÷10+2000÷8+2880÷6=1130(万元) 减少所得税费用=1130×33%=3729(万元) 减少净利润=1130-3729=757.1(万元) ②股权投资成本法转为权益法的影响 增加利润=2000×30%=600(万元) 增加所得税费用=600÷(1-15%)×(33%-15%)=127.06(万元) 增加净利润=600-127.06=472.94(万元) ③股权投资差额摊销影响 减少利润=[900+(12000+1200+14000-88000×30%)]÷5=340(万元) 减少所得税费用和应交税金=340×33%=1122(万元) 减少净利润=340-112.2=227.8(万元) ④合计影响净利润=47294-757.1-2278=-51196(万元) (4)编制与所得税相关的会计分录 借:递延税款 应交税金一一应交所得税1122 贷:所得税 358贷：利润分配――未分配利润 660 借：利润分配――未分配利润 132 贷：盈余公积――法定盈余公积 66 ――法定公益金 66 （2）递延税款借方余额＝803.55－254.11＋660＝1209.44（万元） （3）上述事项对 2002 年度净利润的影响 ①折旧影响 减少利润＝4000÷10＋2000÷8＋2880÷6＝1130（万元） 减少所得税费用＝1130×33％＝372.9（万元） 减少净利润＝1130－372.9＝757.1（万元） ②股权投资成本法转为权益法的影响 增加利润＝2000×30％＝600（万元） 增加所得税费用＝600÷（1－15％）×（33％－15％）＝127.06（万元） 增加净利润＝600－127.06＝472.94（万元） ③股权投资差额摊销影响 减少利润＝[900＋（12000＋1200＋14000－88000×30％）]÷5＝340（万元） 减少所得税费用和应交税金＝340×33％＝112.2（万元） 减少净利润＝340－112.2＝227.8（万元） ④合计影响净利润＝472.94－757.1－227.8＝－511.96（万元） （4）编制与所得税相关的会计分录 借：递延税款 245.84 应交税金――应交所得税 112.2 贷：所得税 358.04