给J公司,用于采购原材料。收到的增值税专用发票上注明的价款为120万元、 增值税20.4万元,其余款项暂欠。该批原材料已验收入库,其计划成本为118 万元。请对该业务进行会计处理。 分录 借:物资采购 200000 应交税金—一应交增值税(进项税额)204000 贷:应收票据 1000000 应付账款 404000 借:原材料 1180000 材料成本差异20000 贷:物资采购 1200000 四、应收票据的贴现 贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 (1)不带息票据贴现 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔,具体计算同票据计息期的计算。 (2) 带息票据贴现 贴现息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值×(1+票据利率×票据有效期) 计入财务费用的金额=票据利息一贴息 借:银行存款 贷:应收票据(面值) 借或贷:财务费用(差额) (3)贴现后(两种情况)的处理 A.票据到期,出票人无力付款。银行从贴现企业直接划账 借:应收账款 贷:银行存款 B贴现企业也无款可划 借:应收账款 贷:短期借款 案例3-2 嘉应公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率 8%、5月1日到期(期限3个月)的商业承兑汇票向银行贴现,贴现率为10%。贴 现利息和贴现所得该如何计算?会计分录如何? 思考 1、如果仍沿用上述资料,假定该票据为不带息票据,则贴现息和贴现所得该如 何计算? 2、若5月1日到期时,承兑人的银行账户不足支付,银行将已贴现的票据退回 该公司,同时从公司的账户中将票据款划回,则会计分录又该如何编制? 应收票据利息=100,000*8%*3/12=2,000(元 票据到期值=100,000+2,000=102,000(元) 贴现息=102,000*10%*30/360=850(元) 贴现款=102,000-850=101,150(元)3 给 J 公司，用于采购原材料。收到的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元、 增值税 20.4 万元，其余款项暂欠。该批原材料已验收入库，其计划成本为 118 万元。请对该业务进行会计处理。 分录： 借：物资采购 1200000 应交税金——应交增值税（进项税额）204000 贷：应收票据 1000000 应付账款 404000 借：原材料 1180000 材料成本差异 20000 贷：物资采购 1200000 四、应收票据的贴现 贴现款=票据到期值 – 贴现息 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 （1） 不带息票据贴现 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 （2） 带息票据贴现 贴现息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 借：银行存款 贷：应收票据（面值） 借或贷：财务费用（差额） （3）贴现后（两种情况）的处理 A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现企业直接划账。 借：应收账款 贷：银行存款 B.贴现企业也无款可划 借：应收账款 贷：短期借款 案例 3-2 嘉应公司于 2003 年 4 月 1 日将 2 月 1 日开出并承兑的面值为 100000 元、年利率 8%、5 月 1 日到期(期限 3 个月)的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为 10%。贴 现利息和贴现所得该如何计算？会计分录如何? 思考： 1、如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如 何计算？ 2、若 5 月 1 日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回 该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？ 应收票据利息=100,000*8%*3/12=2,000(元) 票据到期值=100,000+2,000=102,000(元) 贴现息=102,000*10%*30/360=850(元) 贴现款=102,000-850=101,150(元)