无论采用何种方法来核算坏账,确认坏账条件是一至的 教材P32最后三段都是重点 倒数第二段与资产负债表日后调整事项联系 例如:在编制2004年的报表时,04年报表董事会的批准日是05年的4月30日,即05年的1月1日到05年的4月30日是资产负债表 日后期间,假设在05年的1月10日发现在04年的未审计报表中有一个预付账款100万,因供货单位的破产撤销无法收到货物,但该企 业没有调整。调整分录做法: (1)把预付账款拿出来,放入其他应收款:(2)把坏账准备补提:其他应收款提坏账,题中其他应收款该企业按10%提坏账。(3)如 果该企业对所得税采用纳税影响会计法核算,八项减值准备都是时间性差异,因此坏账准备是时间性差异,税法对其他应收款不认,所 以要确认递延税款 教材P332、备抵法。 采用备抵法核算时要注意坏账准备核算的相关的三个阶段 (1)确认坏账,借:坏账准备 贷:应收账款或其他应收款 (2)以前年度确认坏账,本期又收回的 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 (3)年终计提坏账,有三种可能性 ①继续提,借:管理费用 贷:坏账准备 ②反冲,借:坏账准备 贷:管理费用 ③正好相等不提了 坏账准备是时间性差异。与坏账准备有关的是:(1)资产负债表日后调整事项:(2)合并报表连续抵销问题:(3)资产负债表坏账准备 如何填列的?在应收账款中把坏账准备扣除。 教材P36(3)和(4)。要掌握赊销百分比法:赊销百分比法的坏账准备的余额与应收账款没有关系。例10 五、预付账款。要想到两收一对,两付一对的问题。如果不设预收账款,则预收的业务在应收里核算。如果预付账款不设,则预付的业 务在应付账款里核算。预收和应收都是销售行为,两付都是采购行为。 要掌握:资产负债表上的应收账款、预收账款,应付账款、预付账款怎么填列。 预收和预付的三笔账务处理要掌握。 在资产负债表的应收账款如何填列,首先,要按应收账款和预收账款的期末借方明细科目加总填入应收账款下(是个净额)。此数才是应 收账款余额百分比法计提坏账准备的基数 教材P34例8 第二讲 第二章货币资金与应收项目 第四节应收债权出售和融资 遵循了实质重于形式的原则。 1、应收债权的出售问题。最关键的问题是,应收账款销账,因为主要风险转移。应收债权出售就表示不带追索权,就是应收账款到期时 客户没收到钱,不找我们:如果找我们那就是融资行为,应收账款就是个质押物。 要注意:在办理抵押贷款的过程中,抵押物没有账务处理。质押物也没有账务处理 如果应收债权的出售带追索权,则应收账款不能消账,视同质押取得借款 教材P38例122 无论采用何种方法来核算坏账，确认坏账条件是一至的。 教材 P32 最后三段都是重点。 倒数第二段与资产负债表日后调整事项联系。 例如：在编制 2004 年的报表时，04 年报表董事会的批准日是 05 年的 4 月 30 日，即 05 年的 1 月 1 日到 05 年的 4 月 30 日是资产负债表 日后期间，假设在 05 年的 1 月 10 日发现在 04 年的未审计报表中有一个预付账款 100 万，因供货单位的破产撤销无法收到货物，但该企 业没有调整。调整分录做法： （1）把预付账款拿出来，放入其他应收款；（2）把坏账准备补提；其他应收款提坏账，题中其他应收款该企业按 10％提坏账。（3）如 果该企业对所得税采用纳税影响会计法核算，八项减值准备都是时间性差异，因此坏账准备是时间性差异，税法对其他应收款不认，所 以要确认递延税款。 教材 P33 2、备抵法。 采用备抵法核算时要注意坏账准备核算的相关的三个阶段 （1）确认坏账，借：坏账准备 贷：应收账款或其他应收款 （2）以前年度确认坏账，本期又收回的 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （3）年终计提坏账，有三种可能性： ①继续提，借：管理费用 贷：坏账准备 ②反冲，借：坏账准备 贷：管理费用 ③正好相等不提了。 坏账准备是时间性差异。与坏账准备有关的是：（1）资产负债表日后调整事项；（2）合并报表连续抵销问题；（3）资产负债表坏账准备 如何填列的？在应收账款中把坏账准备扣除。 教材 P36 （3）和（4）。要掌握赊销百分比法；赊销百分比法的坏账准备的余额与应收账款没有关系。例 10 五、预付账款。要想到两收一对，两付一对的问题。如果不设预收账款，则预收的业务在应收里核算。如果预付账款不设，则预付的业 务在应付账款里核算。预收和应收都是销售行为，两付都是采购行为。 要掌握：资产负债表上的应收账款、预收账款，应付账款、预付账款怎么填列。 预收和预付的三笔账务处理要掌握。 在资产负债表的应收账款如何填列，首先，要按应收账款和预收账款的期末借方明细科目加总填入应收账款下（是个净额）。此数才是应 收账款余额百分比法计提坏账准备的基数。 教材 P34 例 8 第二讲 第二章 货币资金与应收项目 第四节 应收债权出售和融资 遵循了实质重于形式的原则。 1、应收债权的出售问题。最关键的问题是，应收账款销账，因为主要风险转移。应收债权出售就表示不带追索权，就是应收账款到期时， 客户没收到钱，不找我们；如果找我们那就是融资行为，应收账款就是个质押物。 要注意：在办理抵押贷款的过程中，抵押物没有账务处理。质押物也没有账务处理。 如果应收债权的出售带追索权，则应收账款不能消账，视同质押取得借款； 教材 P38 例 12