05审计学习笔记第十二章 第1页共8页 粟米令狐 第十二章生产循环审计 12.1.1主要凭证与会计记录 及的资产负债表项目主要有:存货、待摊费用、应付工资、应付福利费、预提费用等 所涉及的利润表项目主要有:主营业务成本。存货包括:生产成本、制造费用、存活跌价准备等 因为业务量多,乱,所以该循环审计1、不编或少编明细表 2、多分析性复核 3、注重存货 12.1.2生产循环中主要业务活动 主要业务活动 部门 对应的凭证及记录 相关的认定 1计划和安排生产|生产计划部门生产通知单(连续编号) 存在或发生、完整性 2发出原材料 仓库部门 领料单(很难连续编号) 完整性 3生产产品1生产部门生产通知单、 、计工单、入库单(连续编号存在或发生、完整性 4核算产品成本层会计部门 生产通知单 计工单、入库单 存在或发生 5储存产成品 仓库部门入库单、标签(连续编号) 存在或发生、完整性、估价或分摊 6发出产成品 发运部门 发运通知单、出库单 存在或发生、完整性、估价或分摊 12.2.1生产循环内部控制和测试概述 产循环的内部控制包括三项内容:存货的内部控制及其测试在购货与付款循环审计中做了介绍。 1、存货的内部控制2、成本会计制度3、工薪的内部控制 成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序 常用的实质性测试程序 产业务是根据授权进行(1)生产指令的授权批准 审查凭证中是否包括这三个关审查 (存在或发生、估价或分(2)领料单的授权批准 键点的恰当审批 指令 (3)工资的授权批准 领料单、是否经过授权 应通过恰当手续,经过特别审批或 般审批 记录的成本真是而非虚构成本的核算是以经过审核的生产审查有关成本的记账凭证是否对成本进行分析性复核 (真实性 通知单、领发料凭证、产量和工时附有生单~,以及这些原始凭将成本明细账与单~相核对 记录、人工费用分配表、材料费用证的顺序编号是否完整 分配表、制造费用分配表为依据的 所有耗费和物化劳动均己生产通知单~均事先编号并已经审查顺序编号是否完整 对成本进行分析性复核 反映在成本中(完整性)登记入帐 将单~与成本明细帐相核对 成本以正确金额,在恰当期适当的成本核算方法且前后一致选取样本测试各种费用的归1对成本进行分析性复核 间及时记录于适当的账户适当的费用分配方法且前后一致集和分配以及成本的计算:2.抽查成本计算单,检查各种费用的 (截止、分类) 恰当的成本核算流程和帐务处理2.测试是否按照规定的成本核回归集和分配以及成本的计算是否正 流程 算流程和帐务处理流程进行核|确 内部核查 算和账务处理 .对重大在产品项目进行计价测试 存货实施保护措施,保管存货保管人员与记录人员职务相询问和观察存货和记录的接触 人员与记录批准人员相互分离 以及相应的批准程序 独立(存在或发生完整性 佔估价或分摊) 账面存货与实存存货定期 定期进行存货盘点 甸问和观察存货盘点程序 对存货进行监盘 核对相符(机被准确性05 审计学习笔记 第十二章 第 1 页 共 8 页 粟米令狐 第十二章 生产循环审计 12.1.1 主要凭证与会计记录 涉及的资产负债表项目主要有：存货、待摊费用、应付工资、应付福利费、预提费用等； 所涉及的利润表项目主要有：主营业务成本。存货包括：生产成本、制造费用、存活跌价准备等。 因为业务量多，乱，所以该循环审计 1、不编或少编明细表 2、多分析性复核 3、注重存货 12.1.2 生产循环中主要业务活动 主要业务活动 部门 对应的凭证及记录 相关的认定 1 计划和安排生产 生产计划部门 生产通知单（连续编号） 存在或发生、完整性 2 发出原材料 仓库部门 领料单（很难连续编号） 完整性 3 生产产品 生产部门 生产通知单、领料单、计工单、入库单（连续编号）存在或发生、完整性 4 核算产品成本 会计部门 生产通知单、领料单、计工单、入库单 存在或发生 5 储存产成品 仓库部门 入库单、标签（连续编号） 存在或发生、完整性、估价或分摊 6 发出产成品 发运部门 发运通知单、出库单 存在或发生、完整性、估价或分摊 12.2.1 生产循环内部控制和测试概述 生产循环的内部控制包括三项内容：存货的内部控制及其测试在购货与付款循环审计中做了介绍。 1、存货的内部控制 2、成本会计制度 3、工薪的内部控制 成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序 常用的实质性测试程序 生产业务是根据授权进行 （存在或发生、估价或分 摊） （1）生产指令的授权批准； （2）领料单的授权批准； （3）工资的授权批准 应通过恰当手续，经过特别审批或 一般审批： 审查凭证中是否包括这三个关 键点的恰当审批 审查 生产指令 领料单、 是否经过授权 工资等 记录的成本真是而非虚构 （真实性） 成本的核算是以经过审核的生产 通知单、领发料凭证、产量和工时 记录、人工费用分配表、材料费用 分配表、制造费用分配表为依据的 审查有关成本的记账凭证是否 附有生单～.以及这些原始凭 证的顺序编号是否完整 对成本进行分析性复核； 将成本明细账与单～相核对 所有耗费和物化劳动均已 反映在成本中（完整性） 生产通知单～均事先编号并已经 登记入帐 审查顺序编号是否完整 对成本进行分析性复核 将单～与成本明细帐相核对 成本以正确金额，在恰当期 间及时记录于适当的账户 （截止、分类） 适当的成本核算方法且前后一致 适当的费用分配方法且前后一致 恰当的成本核算流程和帐务处理 流程； 内部核查 1.选取样本测试各种费用的归 集和分配以及成本的计算； 2.测试是否按照规定的成本核 算流程和帐务处理流程进行核 算和账务处理 1.对成本进行分析性复核 2.抽查成本计算单，检查各种费用的 归集和分配以及成本的计算是否正 确； 3.对重大在产品项目进行计价测试 对存货实施保护措施，保管 人员与记录、批准人员相互 独立（存在或发生、完整性、 估价或分摊） 存货保管人员与记录人员职务相 分离 询问和观察存货和记录的接触 以及相应的批准程序 账面存货与实存存货定期 核对相符（机械准确性） 定期进行存货盘点 询问和观察存货盘点程序 对存货进行监盘