05审计学习笔记第十二章 第2页共8页 粟米令狐 工资内部控制的控制目标、内部控制和和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序 常用的实质性测试程序 薪账项均经正确批准准上工 查人事档案 将工时卡同工时记录等进行比 存在或发生、 工作时间,特别是加班时间 检查工时卡的有关核准说明 佔价或分摊) 资、薪金或佣金 检查工薪记录中有关内部检查标记 代扣款项 检查人事档案中的授权 工资结算表和工资汇总表 检查工薪记录中有关核准的标记 经过特别审批或一般审批 记录的工薪为真是而非工时卡经领班核准 检查工时卡的核准说明 对本期工资费用的发生情况进 虚构 记录钟记录工时 工时卡 分析性复核:将有关费用明 (真实性 复核人事政策、组织结构图 细帐与工资费用分配表、工资 汇总表、工资结算表相核对 所有己发生的工薪支出工资分配表、工资汇总表完整反映已审查工资分配表、工资汇总表、工资结对本期工资费用的发生情况进 已作记录 发生的工薪支出 算表、并核对员工工资手册、员工手册|行分析性复核:将工资费用分 完整性) 配表、工资汇总表、工资结算 表与有关费用明细帐相核对 薪以正确的金额 适当的工资费用分配方法 选取样本测试工资费用的归集和分配:对本期工资费用进行分析性复 恰当的会计期间及时记 并且前后各期一致测试是否按照规定的账务处理流程进行核;检查工资的计提是否正确 录于适当的账户 采用适当的内务处理流程 帐务处理 分配方法是否与上期一致 (截止、分类 人事、考勤、工薪发放、人事、考勤、工薪发放、记录等职务淘问和观察各项职责执行情况 记录之间相互分离 相互分离 (存在或发生、完整性 估价或分摊 2.2.2生产循环的内部控制测试(略微了解) (一)成本会计制度的测试 1.直接材料成本测试 (1)对采用定额单耗的企业 围绕消耗量、单价、总成本审查其正确性与合理性 (2)对非采用定额单耗的企业 (3)对采用标准成本法的企业 2.直接人工成本测试 (1)对采用计时工资制的企业: 围绕耗用工时(或计件量)、工资率(工资标准)总成本(2)对采用计件工资制的企业: (3)对采用标准成本法的企业 3.制造费用的测试 4.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 (二)工薪内部控制的测试 (1)计算复核每一月份工资汇总表: 1.选择若干月份工资汇总表 (2)检查每一月份工资汇总表是否已经授权批准 (3)检查应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符: (4)检查其代扣款项的账务处理是否正确: (5)检查实发工资总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符, 并正确过入相关账户。05 审计学习笔记 第十二章 第 2 页 共 8 页 粟米令狐 （1）对采用定额单耗的企业： （2）对非采用定额单耗的企业： （3）对采用标准成本法的企业： （1）对采用计时工资制的企业： （2）对采用计件工资制的企业： （3）对采用标准成本法的企业： （1）计算复核每一月份工资汇总表； （2）检查每一月份工资汇总表是否已经授权批准； （3）检查应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符； （4）检查其代扣款项的账务处理是否正确； （5）检查实发工资总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符， 并正确过入相关账户。 工资内部控制的控制目标、内部控制和和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序 常用的实质性测试程序 工薪账项均经正确批准 （存在或发生、 估价或分摊） 批准上工； 工作时间，特别是加班时间； 工资、薪金或佣金； 代扣款项； 工资结算表和工资汇总表 经过特别审批或一般审批： 审查人事档案； 检查工时卡的有关核准说明； 检查工薪记录中有关内部检查标记； 检查人事档案中的授权； 检查工薪记录中有关核准的标记 将工时卡同工时记录等进行比 较 记录的工薪为真是而非 虚构 （真实性） 工时卡经领班核准 用生产记录钟记录工时 检查工时卡的核准说明； 检查工时卡； 复核人事政策、组织结构图 对本期工资费用的发生情况进 行分析性复核；将有关费用明 细帐与工资费用分配表、工资 汇总表、工资结算表相核对 所有已发生的工薪支出 已作记录 （完整性） 工资分配表、工资汇总表完整反映已 发生的工薪支出 审查工资分配表、工资汇总表、工资结 算表、并核对员工工资手册、员工手册 等 对本期工资费用的发生情况进 行分析性复核；将工资费用分 配表、工资汇总表、工资结算 表与有关费用明细帐相核对 工薪以正确的金额，在 恰当的会计期间及时记 录于适当的账户 （截止、分类） 采用适当的工资费用分配方法， 并且前后各期一致 采用适当的内务处理流程 选取样本测试工资费用的归集和分配； 测试是否按照规定的账务处理流程进行 帐务处理 对本期工资费用进行分析性复 核；检查工资的计提是否正确， 分配方法是否与上期一致 人事、考勤、工薪发放、 记录之间相互分离 （存在或发生、完整性、 估价或分摊） 人事、考勤、工薪发放、记录等职务 相互分离 询问和观察各项职责执行情况 12.2.2 生产循环的内部控制测试（略微了解） （一）成本会计制度的测试 1．直接材料成本测试 围绕 消耗量、单价、总成本审查其正确性与合理性 2．直接人工成本测试 围绕耗用工时（或计件量）、工资率（工资标准）、总成本 3．制造费用的测试 4．生产成本在当期完工产品与在产品之间分 配的测试 （二）工薪内部控制的测试 1．选择若干月份工资汇总表