贷：银行存款 400000 负债 100000 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 23.(1)2014年末抵销分录 B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4000000 贷：固定资产—一原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧400÷4×6/12=50（万元） 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：管理费用 500000 抵销所得税影响 借：递延所得税资产 875000(3500000×25%) 贷：所得税费用 875000 (2)2015年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润一年初 4000000 贷：固定资产一原价 4000000 将2014年就未实现内部销售利润计提的折I旧予以抵销： 借：固定资产一累计折旧 500000 贷：未分配利润一年初 500000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产一累计折旧 1000000 贷：管理费用 1000000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响 借：递延所得税资产 875000 贷：未分配利润一年初 875000 2015年年末递延所得税资产余额=(4000000一500000-1000000)×25%=625000 (元) 2015年递延所得税资产发生额=625000一875000=一250000（元） 借：所得税费用 250000 贷：递延所得税资产 250000 176(元) 贷:银行存款 负债 借:管理费用 银行存款 23. (1 )2014 年末抵销分录 400 000 100000 20000 20000 公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入 4 000 000 固定资产一一原价 4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧 400+4X6/12=50( 万元〉 固定资产一一累计折旧 500000 管理费用 500000 抵销所得税影响 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 (2)2015 年末抵销分录 875000(3 500 000X25%) 875 000 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 未分配利润一一年初 固定资产一一原价 4000 000 4000000 2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借:固定资产一一累计折旧 500000 未分配利润一一年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借:固定资产一一累计折旧 管理费用 1 000000 1 000000 抵销 2014 年确认的递延所得税资产对 2015 年的影响 借:递延所得税资产 875 000 未分配利润一一年初 875 000 2015 年年未递延所得税资产余额= (4 000 000-500 000 000 000) X 25% = 625 000 2015 年递延所得税资产发生额 =625 000-875 000= -250 OOO( 元) 所得税费用 250 000 递延所得税资产 250000 176