试卷代号：1039 国家开放大学（中央广播电视大学）2016年春季学期“开放本科”期末考试 高级财务会计试题 2016年7月 注意事项 一、将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在答题 纸上，每小题2分，共20分) 1.高级财务会计产生的基础是()。 A,会计主体假设的松动 B.持续经营假设与会计分期假设的松动 C.货币计量假设的松动 D.以上都对 2.下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的？() A.购买合并、股权联合合并 B.购买合并、混合合并 C.同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并 D.吸收合并、新设合并、控股合并 3.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为()。 A.吸收合并 B.控股合并 C.新设合并 D.股票兑换 167
试卷代号 :1039 国家开放大学(中央广播电视大学)2016 年春季学期"开放本科"期末考试 高级财务会计试题 2016 注意事项 一、将你的学号、姓名及分校{工作站)名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔{含签字笔}答题，使用铅笔答题无效。 -、单项选择题{从下到每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在答题 纸上，每小题 分，共 20 分} 1.高级财务会计产生的基础是( )。 A. 会计主体假设的松动 B. 持续经营假设与会计分期假设的松动 C. 货币计量假设的松动 D. 以上都对 2. 下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的? ( ) A. 购买合并、股权联合合并 B. 购买合并、混合合并 C. 同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并 D. 吸收合并、新设合并、控股合并 3. 企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为( )。 A. 吸收合并 B. 控股合并 C. 新设合并 D. 股票兑换 167
4.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是()。 A.通过一次交换交易实现的企业合并，购买成本为购买方在购买日为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 B.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计人企业购买成本 C.购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与 其账面价值的差额，计人当期损益。 D.通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买成本为每一单项交易成本之和 5.下列有关合并财务报表及其范围的表述，不正确的是()。 A.母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司不应当将 其纳入合并范围 B.如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应 当编制合并财务报表，该母公司以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价 值变动计人当期损益 C.当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：是以向投资者提供投资 管理服务为目的，从一个或多个投资者获取资金；唯一经营目的，是通过资本增值、 投资收益或两者兼有而让投资者获得回报；按照公允价值对几乎所有投资的业绩 进行计量和评价 D.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳人合并财务报表范围 的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳人合并财务报表范围的子公司 在转变日的公允价值视同为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计 处理方法进行会计处理 6.为编制合并财务报表所编制的抵销分录()。 A.不登记账簿，直接在工作底稿中编制B.应在母公司总账中登记 C,应在母公司明细账中反映 D.应在母子公司相关账簿中登记 7.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应 收款项余额5%提取坏账准备，假定不考虑所得税等因素的影响。则母公司期末编制合并财 务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是()。 A.借：应收账款一坏账准备 10000 贷：资产减值损失 10000 B.借：未分配利润一年初 12500 贷：应收账款一坏账准备 10000 资产减值损失 2500 C.借：应收账款一坏账准备 12500 贷：未分配利润一年初 10000 资产减值损失 2500 D.借：应收账款—坏账准备 12500 贷：未分配利润一年初 12500 借：资产减值损失 2500 贷：应收账款一坏账准备 2500 168
4. 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是( )。 A. 通过一次交换交易实现的企业合井，购买成本为购买方在购买日为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 B. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计人企业购买成本 c. 购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与 其账面价值的差额，计人当期损益。 D. 通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买成本为每一单项交易成本之和 5. 下列有关合并财务报表及其范围的表述，不正确的是( )。 A. 母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司不应当将 其纳入合并范围 B. 如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应 当编制合并财务报表，该母公司以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价 值变动计人当期损益 c. 当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体:是以向投资者提供投资 管理服务为目的，从一个或多个投资者获取资金;唯一经营目的，是通过资本增值、 投资收益或两者兼有而让投资者获得回报;按照公允价值对几乎所有投资的业绩 进行计量和评价 D. 当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳人合并财务报表范围 的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子公司 在转变日的公允价值视同为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计 处理方法进行会计处理 6. 为编制合并财务报表所编制的抵销分录( )。 A. 不登记账簿，直接在工作底稿中编制 B. 应在母公司总账中登记 c. 应在母公司明细账中反映 D. 应在母子公司相关账簿中登记 7. 母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是 250 万元和 200 万元，母公司始终按应 收款项余额 5%0 提取坏账准备，假定不考虑所得税等因素的影响。则母公司期末编制合并财 务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是( )。 A. 借:应收账款一一坏账准备 10000 贷:资产减值损失 10000 B. 未分配利润一一年初 12 500 应收账款一一坏账准备 10000 资产减值损失 2500 c.借:应收账款一一坏账准备 12 500 未分配利润一一年初 10000 资产减值损失 2 500 D. 应收账款一一坏账准备 12 500 未分配利润一一一-年初 12 500 资产减值损失 2 500 贷:应收账款一一坏账准备 2 500 168
8.关于计量单元，下列说法正确的是()。 A.是指相关资产单独进行计量的最小单位 B.是指相关负债单独进行计量的最小单位 C.是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计雕的最小单位 D.是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位 9.在时态法下，按照期末汇率折算的财务报表项目是()。 A.按成本计价的存货 B.按市价计价的存货 C.按成本计价的长期投资 D.固定资产 10.破产会计和传统财务会计的会计假设没有改变的是()。 A.货币计量 B.会计主体 C.持续经营 D.会计期间 二、多项选择题（在下列每小题的五个选项中，有二个或二个以上是正确的，请把正确答案的序 号填在答题纸上，每小题2分，共10分)】 11.合并财务报表理论包括( )。 A.所有权理论 B.集权理论 C.经济实体理论 D.混合理论 E.母公司理论 12.如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内 部存货交易且尚未对外销售，假定不考虑所得税等因素的影响。在顺销和平销的情况下，应编 制的抵消分录包括( ）。 A.借：未分配利润一年初 贷：营业成本 B.借：未分配利润—年初 贷：存货 C.借：营业收入 贷：营业成本 D.借：营业成本 贷：存货 E.借：营业成本 贷：未分配利润—一年初 169
8. 关于计量单元，下列说法正确的是( )。 A. 是指相关资产单独进行计量的最小单位 B. 是指相关负债单独进行计量的最小单位 c.是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位 D.是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位 9. 在时态法下，按照期末汇率折算的财务报表项目是( )。 A. 按成本计价的存货 B. 按市价计价的存货 C. 按成本计价的长期投资 D. 固定资产 10. 破产会计和传统财务会计的会计假设没有改变的是( )。 A. 货币计量 C. 持续经营 B. 会计主体 D. 会计期间 二、多项选择题{在下列每小题的五个选项中，有二个或二个以上是正确的，请把正确答案的序 号填在答题纸上，每小题 分，共 10 分} 1.合并财务报表理论包括( )。 A.所有权理论 B. 集权理论 C. 经济实体理论 D. 混合理论 E.母公司理论 12. 如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内 部存货交易且尚未对外销售，假定不考虑所得税等因素的影响。在顺销和平销的情况下，应编 制的抵消分录包括( )。 A. 未分配利润一一年初 营业成本 B. 借=未分配利润一一年初 存货 C. 营业收入 贷:营业成本 D. 营业成本 存货 E. 营业成本 未分配利润一一年初 169
13.编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括( ）。 A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理 B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的 抵销处理 C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理 D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 E.企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵 销处理 14.下列项目中，相关资产或负债的交易活动通常不应作为有序交易的有( )。 A.当前市场条件下计量日之前一段时间内市场没有提供足够空间开展此类资产或负 债惯常的市场活动 B.存在惯常的营销期但卖方将资产或负债出售或转移给单一市场参与者 C.卖方陷于或接近于破产或者破产托管的困境 D.资产出售方进行日常经营活动而出售产品 E.与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，该交易价格是异常值 15.在进行破产清算的会计核算时，“清算损益”科目核算的内容包括( ）。 A.被清算企业在清算期间处置资产发生的损益 B.被清算企业在清算期间确认债务发生的损益 C.破产以前产生的留存收益 D.结转的清算费用、土地转让收益账户的余额 E.结转的有关资产负债账户的余额 三、判断题（下列每小题只判断正误，不说明理由。每小题2分，共10分） 16.合并方按照规定增加发行本企业的股票，以新发行的股票替换目标企业的股票。这 种合并支付方式为杠杆收购。() 17.购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其 账面价值的差额，计人合并成本。() 18.企业应当根据相关资产或负债的性质、特征、风险以及公允价值计量的层次对该资产 或负债进行恰当分组，并按照组别披露公允价值计量的相关信息。() 19.我国颁布的《企业会计准则第19号一外币折算》要求企业在处理外币业务时，采用 两项交易观，对汇兑损益的处理既可以采用当期确认法，也可以采用递延法。() 20.期货合同交易必须在交易所进行。() 170
13. 编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括( )。 A. 企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理 B. 企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的 抵销处理 c.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理 D. 企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 E. 企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵 销处理 14. 下列项目中，相关资产或负债的交易活动通常不应作为有序交易的有( )。 A.当前市场条件下计量日之前一段时间内市场没有提供足够空间开展此类资产或负 债惯常的市场活动 B. 存在惯常的营销期但卖方将资产或负债出售或转移给单一市场参与者 C. 卖方陷于或接近于破产或者破产托管的困境 D. 资产出售方进行日常经营活动而出售产品 E. 与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，该交易价格是异常值 15. 在进行破产清算的会计核算时"清算损益"科目核算的内容包括( )。 A. 被清算企业在清算期间处置资产发生的损益 B. 被清算企业在清算期间确认债务发生的损益 C. 破产以前产生的留存收益 D.结转的清算费用、土地转让收益账户的余额 E. 结转的有关资产负债账户的余额 三、判断题{下列每小题只判断正误，不说明理由。每小题 分，共 10 分} 16. 合并方按照规定增加发行本企业的股票，以新发行的股票替换目标企业的股票。这 种合并支付方式为杠杆收购。( ) 17. 购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其 账面价值的差额，计人合并成本。( ) 18. 企业应当根据相关资产或负债的性质、特征、风险以及公允价值计量的层次对该资产 或负债进行恰当分组，并按照组别披露公允价值计量的相关信息。( ) 19. 我国颁布的《企业会计准则第 19 号一一外币折算》要求企业在处理外币业务时，采用 两项交易观，对汇兑损益的处理既可以采用当期确认法，也可以采用递延法。( ) 20. 期货合同交易必须在交易所进行。( ) 170
四、简答题(10分) 21.在公允价值层次中，如何理解第一层次输人值中的活跃市场？ 五、业务处理题（本大题共4小题，第22小题10分，第23小题14分，第24小题14分，第25 小题12分，共50分) 22.201×年1月1日甲公司以400000元货币资金对乙公司进行吸收合并，同时，甲公司 还支付了注册登记费用和咨询费用等有关的直接支出共计20000元。合并各方无关联关系。 201×年1月1日为合并日，乙公司资产负债表项目中的账面价值和公允价值如下： 资产负债表 201×年1月1日 单位：元 项目 账面价值 公允价值 资产： 流动资产 150000 160000 固定资产 200000 250000 无形资产 50000 75000 资产合计 400000 485000 负债： 负债 100000 100000 股东权益： 普通股 200000 留存收益 100000 股东权益合计 300000 385000 要求：根据上述资料，编制甲公司的合并会计分录。 23.A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，A 公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400 万元，剩余使用年限为4年。A公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值 为0。B公司购进后，以2000万元作为管理用固定资产人账。B公司采用年限平均法计提折 旧，折旧年限为4年，预计净残值为0，A、B公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报 表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。 要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。 171
四、筒答题 (10 分) 1.在公允价值层次中，如何理解第一层次输入值中的活跃市场? 五、业务处理题{本大题共 小题，第 22 小题 10 分，第 23 小题 14 分，第 24 小题 14 分，第 25 小题 12 分，共 50 分} 22. 201 日甲公司以 400000 元货币资金对乙公司进行吸收合井，同时，甲公司 还支付了注册登记费用和咨询费用等有关的直接支出共计 20000 元。合并各方元关联关系。 201X 日为合并日，乙公司资产负债表项目中的账面价值和公允价值如下 资产负债表 201X 单位:元 项目 账面价值 公允价值 资产 流动资产 150000 160000 固定资产 200000 250000 无形资产 50000 75000 资产合计 400000 485 000 负债 负债 100000 100000 股东权益 普通股 200000 留存收益 100000 股东权益合计 300000 385 000 要求 根据上述资料，编制甲公司的合并会计分录。 23. 公司为 公司的母公司，拥有其 60% 的股权。发生如下交易 :2014 30 日， 公司以 2000 万元的价格出售给 公司一台管理设备，账面原值 4000 万元，已提折旧 2400 万元，剩余使用年限为 年。 公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值 O. 公司购进后，以 2000 万元作为管理用固定资产人账。 公司采用年限平均法计提折 旧，折旧年限为 年，预计净残值为 公司适用的所得税税率均为 25% ，编制合并财务报 表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。 要求:编制 2014 年末和 2015 年末合并财务报表抵销分录。 171
24.资料： 某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 该企业2015年12月31日有关外币账户期末余额如下：（期末汇率1美元=6.4元人民币） 应收账款 10万美元 应付账款 5万美元 银行存款 20万美元 该企业2016年1月份发生如下外币业务： (1)1月5日对外销售产品一批，销售收人20万美元，当日汇率为1美元=6.3元人民币， 款项尚未收回。 (2)1月10日从银行借人短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元=6.3元人民币。 (3)1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为 1美元=6.3元人民币（假设该企业免征增值税）。 (4)1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元= 6.35元人民币。 (5)1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=6.35元人民币。 (6)1月31日偿还1月10日借人的外币18万美元，当日汇率为1美元=6.35元人民币。 要求：(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录。 (2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。 25.20×2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套，租期为5年。办公 用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20×2 年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第 四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公 司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收人，不存在租金逾 期支付情况。 要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。 172
24. 资料 某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 该企业 2015 12 31 日有关外币账户期末余额如下: (期末汇率 美元 =6.4 元人民币) 应收账款 10 万美元 应付账款 万美元 银行存款 20 万美元 该企业 2016 月份发生如下外币业务: (1 )1 日对外销售产品一批，销售收入 20 万美元，当日汇率为 美元 =6.3 元人民币， 款项尚未收回。 (2)1 10 日从银行借人短期外币借款 18 万美元，当日汇率为 美元 =6.3 元人民币。 (3 )1月 12 日从国外进口原材料一批，共计 22 万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为 美元 =6.3 元人民币(假设该企业免征增值税)。 (4)1 18 日购进原材料一批，价款总计 16 万美元，款项尚未支付，当日汇率为 美元= 6. 35 元人民币。 (5)1 20 日收到 日踪销款 10 万美元，当日汇率为 美元 =6.35 元人民币。 (6 )1月 31 日偿还 10 日借人的外币 18 万美元，当日汇率为 美元 =6.35 元人民币。 要求:(1)编制该企业 月份外币业务的会计分录。 (2) 计算 月份的汇兑损益并进行账务处理。 25. 20X 日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为 年。办公 用房原账面价值为 25 000 000 元，预计使用年限为 25 年。租赁合同规定，租赁开始日 (20X2 日)甲公司向乙公司一次性预付租金 150 000 元，第一年末、第二年末、第三年末、第 四年末支付租金 90000 元，第五年末支付租金 240000 元。租赁期满后预付租金不退回，乙公 司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾 期支付情况。 要求 分别为承租人(甲公司〉和出租人(乙公司〉进行会计处理。 172
试卷代号：1039 座位号■■ 国家开放大学（中央广播电视大学）2016年春季学期“开放本科”期末考试 高级财务会计 试题答题纸 2016年7月 题 号 三 四 五 总 分 分 数 得分 评卷人 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将 正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共20分) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 得分 【评卷人 二、多项选择题（在下列每小题的五个选项中，有二个或二个以上是正 确的，请把正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共10分)】 11. 12. 13. 14. 15. 得 分 评卷人 三、判断题（下列每小题只判断正误，不说明理由。每小题2分，共 10分) 16. 17. 18. 19. 20. 得 分 评卷人 四、简答题(10分) 21. 173
试卷代号 :1039 座位号 国家开放大学(中央广播电视大学)2016 年春季学期"开放本科"期末考试 E 1. 2. 6. 7. 11. 12. 16. 17. 21. 高级财务会计试题答题纸 2016 一、单项选择题{从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将 正确答案的序号填在答题纸上，每小题 分，共 20 分) 3. 4. 5. 8. 9. 10. 二、多项选择题{在下列每小题的五个选项中，有二个或二个以上是正 确的，请把正确答案的序号填在答题纸上，每小题 分，共 10 分} 13. 14. 15. 三、判断题{下列每小题只判断正误，不说明理由。每小题 分，共 10 分) 18. 19. 20. 四、筒答题{l 分} 173
得分 评卷人 五、业务处理题（本大题共4小题，第22小题10分，第23小题14 分，第24小题14分，第25小题12分，共50分) 22. 23. 24. 25. 174
|得分|评卷入| | 22. 23. 24. 25. 174 五、业务处理题(本大题共 小题，第 22 小题 10 分，第 23 小题 14 分，第 24 小题 14 分，第 25 小题 12 分，共 50 分}
试卷代号：1039 国家开放大学（中央广播电视大学）2016年春季学期“开放本科”期末考试 高级财务会计试题答案及评分标准 (供参考) 2016年7月 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.D 2.A 3.B 4.B 5.A 6.A 7.D 8.C 9.B 10.A 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 11.ACE 12.ACD 13.ABCDE 14.ABCE 15.ABDE 三、判断题（每小题2分，共10分）】 16.× 17.× 18./ 19.× 20./ 四、简答题(10分) 21.第一层次输人值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报 价。金融资产和金融负债通常可获得第一层次的输人值，其中一些金融资产和金融负债还可 能在多个活跃市场交易（如不同交易所）。 理解第一层次输入值的关键是活跃市场。活跃市场是指相关资产或负债的交易量和交易 频率足以持续提供定价信息的市场。 活跃市场一般而言是满足下述条件的市场： (1)市场中交易的项目是同质的； (2)通常可以在任何时候找到自愿的买方和卖方； (3)价格是公众可以公开获得的。比如《国际会计准则第39号》和《国际会计准则第9号》 规定，活跃市场是“报价易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机 构获得，并且这些报价代表了公平交易基础上实际并经常发生的市场交易”的市场。 五、计算题（共50分） 22.甲公司应进行如下会计处理： 借：流动资产 160000 固定资产 250000 无形资产 75000 商誉 15000 175
试卷代号 :1039 国家开放大学(中央广播电视大学 )2016 年春季学期"开放本科"期末考试 高级财务会计试题答案及评分标准 (供参考) -、单项选择题{每小题 分，共 20 分} 1. D 6.A 2.A 7. D 3. B 8. C 二、多项选择题{每小题 分，共 10 分) 4. B 9. B 11. ACE 12. ACD 13. ABCDE 14. ABCE 三、判断题(每小题 分，共 10 分} 16. X 17. X 18. .J 19. X 四、简答题(1 分} 5.A 10. A 2016 15. ABDE 20. .J 1.第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报 价。金融资产和金融负债通常可获得第一层次的输入值，其中一些金融资产和金融负债还可 能在多个活跃市场交易〈如不同交易所〉。 理解第一层次输入值的关键是活跃市场。活跃市场是指相关资产或负债的交易量和交易 频率足以持续提供定价信息的市场。 活跃市场一般而言是满足下述条件的市场 (1)市场中交易的项目是同质的; (2) 通常可以在任何时候找到自愿的买方和卖方; (3) 价格是公众可以公开获得的。比如《国际会计准则第 39 号》和《国际会计准则第 号》 规定，活跃市场是"报价易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机 构获得，并且这些报价代表了公平交易基础上实际并经常发生的市场交易"的市场。 五、计算题{共 50 分} 22. 甲公司应进行如下会计处理: 流动资产 160000 固定资产 25000 无形资产 75000 商誉 15 000 175
贷：银行存款 400000 负债 100000 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 23.(1)2014年末抵销分录 B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4000000 贷：固定资产—一原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧400÷4×6/12=50（万元） 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：管理费用 500000 抵销所得税影响 借：递延所得税资产 875000(3500000×25%) 贷：所得税费用 875000 (2)2015年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润一年初 4000000 贷：固定资产一原价 4000000 将2014年就未实现内部销售利润计提的折I旧予以抵销： 借：固定资产一累计折旧 500000 贷：未分配利润一年初 500000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产一累计折旧 1000000 贷：管理费用 1000000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响 借：递延所得税资产 875000 贷：未分配利润一年初 875000 2015年年末递延所得税资产余额=(4000000一500000-1000000)×25%=625000 (元) 2015年递延所得税资产发生额=625000一875000=一250000（元） 借：所得税费用 250000 贷：递延所得税资产 250000 176
(元) 贷:银行存款 负债 借:管理费用 银行存款 23. (1 )2014 年末抵销分录 400 000 100000 20000 20000 公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入 4 000 000 固定资产一一原价 4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧 400+4X6/12=50( 万元〉 固定资产一一累计折旧 500000 管理费用 500000 抵销所得税影响 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 (2)2015 年末抵销分录 875000(3 500 000X25%) 875 000 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 未分配利润一一年初 固定资产一一原价 4000 000 4000000 2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借:固定资产一一累计折旧 500000 未分配利润一一年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借:固定资产一一累计折旧 管理费用 1 000000 1 000000 抵销 2014 年确认的递延所得税资产对 2015 年的影响 借:递延所得税资产 875 000 未分配利润一一年初 875 000 2015 年年未递延所得税资产余额= (4 000 000-500 000 000 000) X 25% = 625 000 2015 年递延所得税资产发生额 =625 000-875 000= -250 OOO( 元) 所得税费用 250 000 递延所得税资产 250000 176