投资收益 270 少数股东收益 180 贷:提取盈余公积 应付利润 未分配利润 ⑥借:年初未分配利润 108 贷:盈余公积 借:提取盈余公积 贷:盈余公积 备注:由于长期股权投资成本法转为权益法的核算方法已经发生改变,并且内部债券溢 折价的摊销不需要进行抵销处理,所以本题对原中注协公布的标准答案进行了修订。 (4)填列合并工作底稿并计算合并数 合并工作底槁 单位:万元 项目母公司子公司合计数抵销分录少数股东权益合并数 借方贷方 产品销售收入7000300010000 10000 产品销售成本472021006820 6820 产品销售费用380 500 产品销售税金及附加200 80280 产品销售利润17007002400 2400 管理费用 0.1+6 453.90 财务费用 140 营业利润1300490 790 16.1 投资收益340 10+270 营业外收入120 营业外支出160 160 160 利润总额160060022 34 1943.10 所得税5001 少数股东本期收益 180(借) 净利润1100450 1550 29134.1 180 l1l3.10投资收益 270 少数股东收益 180 贷：提取盈余公积 120 应付利润 330 未分配利润 100 ⑥借：年初未分配利润 108 贷：盈余公积 108 借：提取盈余公积 72 贷：盈余公积 72 备注：由于长期股权投资成本法转为权益法的核算方法已经发生改变，并且内部债券溢 折价的摊销不需要进行抵销处理，所以本题对原中注协公布的标准答案进行了修订。 （4）填列合并工作底稿并计算合并数 合并工作底槁 单位：万元 项目 母公司 子公司 合计数 抵销分录 少数股东权益 合并数 借方 贷方 产品销售收入 7000 3000 10000 10000 产品销售成本 4720 2100 6820 6820 产品销售费用 380 120 500 500 产品销售税金及附加 200 80 280 280 产品销售利润 1700 700 2400 2400 管理费用 320 140 460 0.1+6 453.90 财务费用 80 70 150 10 140 营业利润 1300 490 1790 16.1 1806.1 投资收益 340 20 360 10+270 80 营业外收入 120 90 210 5+6 18 217 营业外支出 160 160 160 利润总额 1600 600 2200 291 34.1 1943.10 所得税 500 150 650 650 少数股东本期收益 180（借） 180 净利润 1100 450 1550 291 34.1 180 1113.10