”制卧台贸易上兰 国际商法 shareholders)、公司的净收入或亏损以及公司对股东的分配额之间来实现的。上述数额的变 动后来又使股东权益达到新的平衡。 (四)现金流量表 现金流量表(a statement of cash flows)是指在与损益表相同的时期内关于公司现金平衡 的详细变化的一个报表。我们知道，公司收入不一定就是现金。公司可以有很强的盈利记录 但同时也可以处在严重缺乏现金的状态。这是因为：()公司的全部收入可能尚未转化成现 金：(2)公司需要现金去置换其部分资产或扩大业务。现金流量表的用途就是表明公司现金 来源及其如何使用。 现金流量表共分成如下三个组成部分：第一部分是表明公司如何在其业务活动中获取现 金流量的，它包括公司如何从销售公司产品或提供公司服务中获得现金，又如何从各项投资 中获得利息和股息的。同时又如何支出正常的业务费用、支付利息和缴纳税款的。在这一部 分，现金流量表要对公司的净收入作两个重要的调整(adjustments):首先，一些非现金的收 入，如公司固定资产的折旧费用应添加在公司收入之中(To be added back to income),这属于 简单的账目调整(accounting allocation)。折I旧以及其他类似的非现金收入或支出是必须将其 转换成现金流中的数额。第二个需要调整的部分是某些流动资产和流动债务。比如净资产包 括了整个年度的销售额，但是并不是所有的销售额都能立即以现金形式收取的。比如有的就 表现为应收款。只有当应收款己经实际上被公司所收到，才可以正式地列入公司的现金流中。 类似的调整同样可以发生在库存、应付款以及其他流动资产和流动债务之中。现金流量表的 第二个组成部分就是从投资活动中产生的现金流。它包括公司出售或收购经营性资产 (operating assets)以及收购或出售投资而产生的现金流量。现金流量表的第三个组成部分是从 公司的融资活动中产生的现金流，它包括公司从发行债券或出售股票而使公司获得的现金， 包括为公司债务还本付息或购买股票而付出的现金，它还包括公司支付出去的股息，但不包 括公司支付出去的借款利息，这一部分包括在现金流量表的第一部分，即从公司业务活动中 产生的现金流中反映。 (五)其他财务信息 上述四个财务报表是美国公司法规定每个股份公司必须要披露的，但是，除了上述财务 报表以外，还有其他的财务信息(additional imformation)也是了解公司财务状况所必需的，它 主要包括下述三个内容：注脚(footnotes)、补充披露(supplemental disclosures)和审计报告(audit report))。 审计报告是审计财务报表的关键文件。当财务报表被审计时，审计师必须对该财务报表 出示报告或书面意见，该报告要包含如下三个内容： 第一，它阐明了其从事的审计范围并指出在此范围内是否有限制。 第14页共48页国际商法 shareholders)、公司的净收入或亏损以及公司对股东的分配额之间来实现的。上述数额的变 动后来又使股东权益达到新的平衡。 (四)现金流量表 现金流量表(a statement of cash flows)是指在与损益表相同的时期内关于公司现金平衡 的详细变化的一个报表。我们知道，公司收入不一定就是现金。公司可以有很强的盈利记录 但同时也可以处在严重缺乏现金的状态。这是因为：(1)公司的全部收入可能尚未转化成现 金；(2)公司需要现金去置换其部分资产或扩大业务。现金流量表的用途就是表明公司现金 来源及其如何使用。 现金流量表共分成如下三个组成部分：第一部分是表明公司如何在其业务活动中获取现 金流量的，它包括公司如何从销售公司产品或提供公司服务中获得现金，又如何从各项投资 中获得利息和股息的。同时又如何支出正常的业务费用、支付利息和缴纳税款的。在这一部 分，现金流量表要对公司的净收入作两个重要的调整(adjustments)：首先，一些非现金的收 入，如公司固定资产的折旧费用应添加在公司收入之中(To be added back to income)，这属于 简单的账目调整(accounting allocation)。折旧以及其他类似的非现金收入或支出是必须将其 转换成现金流中的数额。第二个需要调整的部分是某些流动资产和流动债务。比如净资产包 括了整个年度的销售额，但是并不是所有的销售额都能立即以现金形式收取的。比如有的就 表现为应收款。只有当应收款已经实际上被公司所收到，才可以正式地列入公司的现金流中。 类似的调整同样可以发生在库存、应付款以及其他流动资产和流动债务之中。现金流量表的 第二个组成部分就是从投资活动中产生的现金流。它包括公司出售或收购经营性资产 (operating assets)以及收购或出售投资而产生的现金流量。现金流量表的第三个组成部分是从 公司的融资活动中产生的现金流，它包括公司从发行债券或出售股票而使公司获得的现金， 包括为公司债务还本付息或购买股票而付出的现金，它还包括公司支付出去的股息，但不包 括公司支付出去的借款利息，这一部分包括在现金流量表的第一部分，即从公司业务活动中 产生的现金流中反映。 (五)其他财务信息 上述四个财务报表是美国公司法规定每个股份公司必须要披露的，但是，除了上述财务 报表以外，还有其他的财务信息(additional imformation)也是了解公司财务状况所必需的，它 主要包括下述三个内容：注脚(footnotes)、补充披露(supplemental disclosures)和审计报告(audit report)。 审计报告是审计财务报表的关键文件。当财务报表被审计时，审计师必须对该财务报表 出示报告或书面意见，该报告要包含如下三个内容： 第一，它阐明了其从事的审计范围并指出在此范围内是否有限制。 第 14 页 共 48 页