内部控制案例 案例1 下列内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制 调查问卷表： ()在用于计算应付工资、编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。 (2)在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。 (3)负责计算应付工资、编制工资单的员工，不负责其他工资职能（如登记出勤、签发 工资支票)，并且不接触出勤记录，不接触现金 (4)在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。 (5)所有作废或己损坏的工资支票，都已加盖“作废”的专用章，并予以保存。 (6)在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况，并对其知识水平、工资态度和工资能 力讲行测试。 (7)在解聘员工时，应向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由。对于工作出色的 员工，应考虑提拔 (8)已经签发但没有送达给员工的工资支票，应该交回给出纳保管 要求： (1)对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型（如凭证和记录控制 资产接触与记录使用控制等) (2)对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标 (3)对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效的发挥作用，将防止那 些特定的错误和不法行为发生。 (4)对于上述每顶控制措施，请分别说明如果它不存在，将出现那些特定的错报。 5)对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的不存在而出现的错 报 注册会计师可能采用的一项审计测试 案 某公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了以下错误和不法行 为： (1)货物发出后，为向客户收款而开具的销售发票，销售价格不对。因为计算机输入时 输入了错误的销售价格。 (2)有一笔购货款发生了重复付款。在第一次付款三周后，该公司收到供货商发货单的 复印件，因而又付了一次款。 (3)仓库保管员将部分食品带回家。收到购入的食品后，仓库保管员将一小部分食品放 入自己的包里，其余部分则放入企业的冷库，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际 数量填写入库单，送交财会部 (4)对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品名下， 在盘点数量时也出现了错误。 要求： (1)对每顶错误，指出它缺乏的一种或多种内部控制类利 (2)对每项错误，指出没有达到的相关审计目标 (3)对每项错误，指出能克服它的一项控制措施 内部控制案例 案例 1 下列内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制 调查问卷表： （1）在用于计算应付工资、编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。 （2）在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。 （3）负责计算应付工资、编制工资单的员工，不负责其他工资职能（如登记出勤、签发 工资支票），并且不接触出勤记录，不接触现金。 （4）在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。 （5）所有作废或已损坏的工资支票，都已加盖“作废”的专用章，并予以保存。 （6）在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况，并对其知识水平、工资态度和工资能 力进行测试。 （7）在解聘员工时，应向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由。对于工作出色的 员工，应考虑提拔。 （8）已经签发但没有送达给员工的工资支票，应该交回给出纳保管。 要求： （1）对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型（如凭证和记录控制， 资产接触与记录使用控制等） （2）对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标。 （3）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效的发挥作用，将防止那 些特定的错误和不法行为发生。 （4）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它不存在，将出现那些特定的错报。 （5）对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的不存在而出现的错 报，注册会计师可能采用的一项审计测试。 案例 2 某公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了以下错误和不法行 为： （1）货物发出后，为向客户收款而开具的销售发票，销售价格不对。因为计算机输入时， 输入了错误的销售价格。 （2）有一笔购货款发生了重复付款。在第一次付款三周后，该公司收到供货商发货单的 复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库保管员将部分食品带回家。收到购入的食品后，仓库保管员将一小部分食品放 入自己的包里，其余部分则放入企业的冷库，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际 数量填写入库单，送交财会部。 （4）对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品名下， 在盘点数量时也出现了错误。 要求： （1）对每项错误，指出它缺乏的一种或多种内部控制类型 （2）对每项错误，指出没有达到的相关审计目标 （3）对每项错误，指出能克服它的一项控制措施