当局在会计报表中的认定有影响的记录处理、汇总、报告的环境。 4信息和沟通( nformation and communication 企业在一定的时间内要以一定的形式确认、收集和交换信息,从而使员工能够行使责任。一个组织的信息 系统是指为了确认、汇总、分析、分类、记录以及报告企业交易的相关事件与情况,并保持对相关资产和 负债的受托责任而建立的方法和记录。信息的沟通依赖于有效的信息传导机制,有效控制信息在传输过程 中的丢失与失真。 5控制活动( Control activities 控制活动是指为了保证管理指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序。控制活动存在于整个组织内, 并出现于各管理阶层及职能部门中。控制活动应包括以下内容: (1)授权与批准控制 (2)凭证与记录控制 (3)职务分离控制 (4)接近控制 (5)独立稽核控制 第二节内部控制的调查与测试 、业务循环及其分类 (一)销售与收款循环 该循环主要包括发出订单、购买存货,验收入库,记录债务,审核付款,支付款项等程序 (二)购货与付款循环 该循环主要包括接受订单,审査客户资信,发运货物,开具发票,托收款项,记录收入和债权,反映货币 资金收取等程序。 (一)生产循环 该循环主要包括仓库发料(生产领料),折旧计提,费用分摊,差异结转,计算生产成本等程序 (二)筹资与投资循环 该循环主要包括授权、核准、执行和记录有关借款、融资租赁、公司债券和股本(实收资本)、短期投 资与长期投资等会计业务事项 二、调查与记录内部控制 (一)内部控制的调查 1调查内部控制的程序 调查内容控制的方法主要是:审阅、询问 对于重要的内部控制,审计人员通常需要实施以下的程序 (1)询问被审计单位有关人员,并查阅相关内部控制文件。 (2)检查内部控制生成的文件和记录。 (3)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况 (4)选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试 2.调查内部控制的内容 调查内部控制的内容主要包括 1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序 (4)初步评价控制风险 (二)内部控制的记录 1调查表 文字描述法是指审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的书面叙述。描述时应注意把握以下当局在会计报表中的认定有影响的记录处理、汇总、报告的环境。 4.信息和沟通(Information and Communication) 企业在一定的时间内要以一定的形式确认、收集和交换信息，从而使员工能够行使责任。一个组织的信息 系统是指为了确认、汇总、分析、分类、记录以及报告企业交易的相关事件与情况，并保持对相关资产和 负债的受托责任而建立的方法和记录。信息的沟通依赖于有效的信息传导机制，有效控制信息在传输过程 中的丢失与失真。 5.控制活动(Control Activities) 控制活动是指为了保证管理指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序。控制活动存在于整个组织内， 并出现于各管理阶层及职能部门中。控制活动应包括以下内容： （1）授权与批准控制 （2）凭证与记录控制 （3）职务分离控制 （4）接近控制 （5）独立稽核控制 第二节 内部控制的调查与测试 一、业务循环及其分类 （一）销售与收款循环 该循环主要包括发出订单、购买存货，验收入库，记录债务，审核付款，支付款项等程序。 （二）购货与付款循环 该循环主要包括接受订单，审查客户资信，发运货物，开具发票，托收款项，记录收入和债权，反映货币 资金收取等程序。 （一） 生产循环 该循环主要包括仓库发料（生产领料），折旧计提，费用分摊，差异结转，计算生产成本等程序。 （二） 筹资与投资循环 该循环主要包括授权、核准、执行和记录有关借款、融资租赁、公司债券和股本（实收资本）、短期投 资与长期投资等会计业务事项。 二、调查与记录内部控制 （一）内部控制的调查 1.调查内部控制的程序 调查内容控制的方法主要是：审阅、询问 对于重要的内部控制，审计人员通常需要实施以下的程序： （1）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件。 （2）检查内部控制生成的文件和记录。 （3）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。 （4）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。 2.调查内部控制的内容 调查内部控制的内容主要包括： （1）控制环境 （2）会计系统 （3）控制程序 （4）初步评价控制风险 （二）内部控制的记录 1.调查表 文字描述法是指审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的书面叙述。描述时应注意把握以下